4 metody kalkulacji poziomu cen (z obliczeniami)

Metoda kalkulacji poziomu cenowego 1. Aktualna technika zakupu energii:

Obecna siła nabywcza Technika rachunkowości wymaga, aby spółki prowadziły ewidencję i prezentowały sprawozdania finansowe zgodnie z konwencjonalnymi kosztami historycznymi, ale dodatkowo wymaga przedstawienia wyciągów uzupełniających w pozycjach bieżącej siły nabywczej waluty na koniec okresu księgowego.

W tej metodzie różne pozycje sprawozdań finansowych, tj. Bilans oraz rachunek zysków i strat, koryguje się przy pomocy uznanego ogólnego indeksu cen. Indeks cen towarów i usług konsumpcyjnych lub indeks cen hurtowych opracowany przez Bank Rezerw Indii może zostać wykorzystany do przeliczenia kosztów historycznych.

Głównym celem tej metody jest uwzględnienie zmian w wartości pieniądza w wyniku zmian ogólnych poziomów cen. Pomaga w przedstawianiu sprawozdań finansowych w kategoriach jednostki miary stałej wartości, gdy zarówno koszt, jak i przychody uległy zmianie w wyniku zmian poziomów cen.

Po tej technice rachunkowości na poziomie cen poszło wiele firm w Niemczech, Australii i USA. Chociaż ta metoda jest prosta, może być uważana za pierwszy krok w kierunku rachunkowości inflacyjnej.

Główne słabości tych technik są następujące:

(i) Biorąc pod uwagę ogólny wskaźnik cen, nie uwzględnia on zmian w poszczególnych aktywach spółki. Czasami może się zdarzyć, że nastąpi wzrost ogólnego indeksu cen, ale nie może być wzrostu (a może to być spadek) wartości konkretnego aktywa danej firmy.

(ii) Technika wydaje się być bardziej teoretyczna niż jakiejkolwiek praktycznej użyteczności.

(iii) W kraju takim jak Indie nawet wskaźniki cen mogą nie być prawidłowe, a ponadto mogą powodować niedokładne przedstawienie sprawozdania finansowego.

Mechanizm sporządzania sprawozdania finansowego w ramach metody CPP:

(a) Technika konwersji:

Obecna metoda zakupu energii (CPP) wymaga przeliczenia danych historycznych przy obecnej sile nabywczej. W metodzie tej różne pozycje bilansu i rachunku zysków i strat koryguje się przy pomocy uznanego ogólnego indeksu cen. Indeks cen towarów i usług konsumpcyjnych lub indeks cen hurtowych opracowany przez Bank Rezerw Indii może zostać wykorzystany do przeliczenia kosztów historycznych. W tym celu liczby historyczne należy pomnożyć przez współczynnik przeliczeniowy. Współczynnik konwersji można obliczyć za pomocą następującego wzoru:

(b) Konwersja w połowie okresu:

Istnieje kilka transakcji, które mają miejsce w ciągu roku, takich jak zakupy, sprzedaż, wydatki itp. W przypadku konwersji takich pozycji, średni wskaźnik roku może być traktowany jako jeden indeks dla wszystkich takich pozycji. Jeżeli taka średnia nie jest dostępna, przyjmuje się w tym celu wskaźnik półrocza. A jeśli wskaźnik średniego roku również nie jest dostępny, można przyjąć średnią indeksu na początku i na końcu okresu.

(c) Rachunki pieniężne i niepieniężne (zyski lub straty pieniężne):

W celu przeliczenia kosztów historycznych pod kątem aktualnej siły nabywczej waluty warto rozróżnić:

(a) Rachunki pieniężne, tj. pozycje o wartości pieniężnej;

(b) Rachunki niepienięne, tj. pozycje o wartości rzeczywistej.

Rachunki pieniężne to te aktywa i zobowiązania, które nie podlegają ponownej ocenie ich zarejestrowanych wartości ze względu na zmianę siły nabywczej pieniądza. Kwoty takich pozycji są ustalane na podstawie umowy lub w inny sposób w terminie rupii, niezależnie od zmiany ogólnego poziomu cen.

Przykładami takich pozycji są gotówka, dłużnicy, weksle, pozostające do spłaty dochody itp., Jako aktywa i wierzyciele, bony do zapłacenia, pożyczki itp. Jako zobowiązania. Takie pozycje, których kwoty są stałe i nie wymagają ponownej oceny, są również znane jako pozycje wartości pieniężnych.

Pozostałe aktywa i pasywa, których wartości zmieniają się lub podlegają ponownej ocenie wraz ze zmianą siły nabywczej pieniądza nazywane są pozycjami niepieniężnymi lub aktywami i zobowiązaniami o wartości rzeczywistej. Niepieniężne _: pozycje obejmują takie pozycje, jak zapasy, grunty, budynki, urządzenia i maszyny itd.

Należy zauważyć, że w procesie konwersji tylko pozycje niepieniężne są dostosowane do obecnej siły nabywczej pieniądza. Ponadto, jeżeli aktywa i zobowiązania zostaną przekształcone, jak wskazano powyżej, można stwierdzić, że strata lub zysk wynikają z różnicy przeliczonej całkowitej wartości aktywów i zobowiązań. Strata lub zysk wynika z aktywów pieniężnych lub aktywów i pasywów o wartości pieniężnej, tj. Gotówki, dłużników, należności, wierzycieli, rachunków do zapłacenia itd., A nie z aktywów i pasywów o wartości rzeczywistej lub pozycji niepieniężnych.

Obliczenie zysku lub straty pieniężnej można śledzić za pomocą poniższych ilustracji.

Ilustracja 4:

Firma posiada następujące transakcje na podane daty i indeksy cen za pierwszy kwartał 2008 roku:

(d) Korekta kosztów sprzedaży i zapasów:

Ponieważ zapasy są kupowane w okresie n i sprzedawane w (n + x) okresie, istnieje różnica czasowa między zakupami a sprzedażą. W tym czasie mogą wystąpić zmiany w poziomach cen. Ze względu na inflację ceny sprzedaży wskazywałyby na wartość zrealizowaną w postaci wyższych poziomów cen, a koszty odnoszące się do wcześniejszych okresów oznaczałyby niższe wartości.

Powoduje to zawyżanie zysków, które często są mylące. To samo dotyczy deflacji, ponieważ bieżące przychody nie są dopasowane do bieżących kosztów. Dlatego bardzo ważne jest dostosowanie zapasów i kosztów sprzedaży. Dostosowanie to zależy od przyjętej metody wypływu zapasów, a mianowicie: pierwsze przyszło-pierwsze-pierwsze lub ostatnie-pierwsze-pierwsze.

Zgodnie z zasadą "pierwsze weszło - pierwsze wyszło" (FIFO), koszty sprzedaży obejmują cały zapas podstawowy i bieżące zakupy pomniejszone o zapasy końcowe. Zapas zamknięcia jest w całości z bieżących zakupów. Jednak w ramach kosztu sprzedaży typu "last in in-fist-out" (LIFO) obejmują one głównie zakupy bieżące i tylko wtedy, gdy koszt własny sprzedaży przewyższa bieżące zakupy, zapasy początkowe wchodzą w cenę sprzedaży. Zapasy końcowe wprowadzane do zapasów otwartych na zakupy wchodzą w koszt własny sprzedaży. Inwentaryzacja zamknięcia w LIFO pochodzi z zakupów dokonanych w poprzednim roku.

W celu dostosowania danych dotyczących zmian poziomu cen stosuje się następujące wskaźniki:

(a) Dla bieżących zakupów - średni wskaźnik roku.

(b) Do otwarcia zapasów - indeks na początku roku.

Ten proces dostosowania kosztów sprzedaży i zapasów został wyjaśniony na poniższej ilustracji.

Ilustracja 6:

Na podstawie informacji podanych poniżej ustala się koszt sprzedaży i zamykanie zapasów w ramach metody CPP, jeżeli (i) LIFO i (ii) FIFO są przestrzegane:

Rozwiązanie:

(e) Stwierdzenie zysku:

Zysk w ramach rachunkowości bieżącego zakupu mocy można obliczyć na dwa sposoby:

(i) Metoda zmiany sieci:

Ta metoda opiera się na normalnej koncepcji rachunkowości, że zysk to zmiana w kapitale własnym w okresie obrachunkowym. Zgodnie z tą metodą otwory oraz bilanse zamykające są konwertowane na warunki CPP za pomocą odpowiednich numerów indeksu. Różnicę bilansową ujmuje się jako rezerwę również po przeliczeniu kapitału.

Jeżeli kapitał własny nie zostanie przekształcony, można go przyjąć jako kwotę bilansującą. Należy pamiętać, że w bilansie zamknięcia pozycje pieniężne pozostaną niezmienione. Zysk jest obliczany jako zmiana netto rezerw, w której następuje konwersja kapitału własnego; i będzie równa zmianie netto w kapitale własnym, gdzie kapitały własne nie są przekształcane.

(ii) Konwersja metody dochodów:

Zgodnie z tą metodą, historyczne zestawienie dochodów przeliczane jest według CPP. Zakupy, sprzedaż i inne wydatki ponoszone w ciągu roku są przeliczane według średniego wskaźnika. Koszt własny sprzedaży koryguje się, o czym mowa w lit. d) powyżej. Amortyzację można obliczyć na podstawie przeliczonych wartości. (C) Proces ustalania zysku w ramach rachunkowości CPP można śledzić za pomocą następujących elementów:

Ilustracja 7:

Arjun Ltd. dostarcza następujący rachunek zysków i strat za rok kończący się 31 grudnia 2007 r., Sporządzony na podstawie konwencjonalnej rachunkowości. Musisz dostosować to samo do zmian poziomu cen w metodzie CPP .

Ilustracja 8:

The Glamour Corporation przygotowała następujące oświadczenie porównawcze (nieskorygowane):

Zakładając, że wszystkie zakupy i zakupy zostały dokonane na średnim poziomie okresu, początku i końca indeksów cen.

(a) Przygotuj zestawienia pozycji porównawczych dla stycznia 1, 2011 i 31 grudnia 2011 r., gdzie wszystkie pozycje wyrażone są w kategoriach rupii o wartości z 31 grudnia 2011 r .;

(b) Oblicz zyski lub straty pieniężne;

(c) Przygotuj rachunek zysków i strat, który pokazuje wszystkie pozycje w rupii siły nabywczej na koniec roku. Oświadczenie to powinno obejmować zyski lub straty pieniężne oraz uzgodnienie zmian w kapitale akcyjnym.

Metoda kalkulacji poziomu cen # 2. Technika rozliczania kosztów zastąpienia:

Techniką Rachunku Kosztów Zastąpienia (RCA) jest poprawa w stosunku do obecnej techniki siły nabywczej (CPP). Jedną z głównych słabych stron obecnej techniki zasilania jest to, że nie uwzględnia ona indywidualnego indeksu cen związanego z konkretnymi aktywami firmy.

W technice rachunkowości kosztów zastąpienia stosowany jest wskaźnik bezpośrednio związany z konkretnymi aktywami spółki, a nie z ogólnym indeksem cen. W tym sensie technikę rachunku kosztów zastąpienia uważa się za poprawę w stosunku do obecnej techniki siły nabywczej.

Jednak przyjęcie techniki rozliczania kosztów odtworzenia będzie oznaczać użycie wielu wskaźników cen do przeliczenia sprawozdań finansowych i może być bardzo trudne znalezienie odpowiedniego indeksu cen do zastosowania w konkretnym przypadku. Co więcej, technika rozliczania kosztów zastąpienia zapewnia element subiektywności i na tej podstawie była krytykowana przez różnych myślicieli.

Amortyzacja i wymiana środków trwałych:

Kolejnym problemem związanym ze zmianami poziomu cen (a przede wszystkim z inflacją) jest to, ile amortyzacji powinno się obciążyć środkami trwałymi.

Cel naliczania amortyzacji jest dwojaki:

(i) wykazanie prawdziwego i rzetelnego obrazu sprawozdań finansowych oraz rentowności projektu, oraz

(ii) Zapewnienie wystarczających funduszy na zamianę aktywów po upływie okresu uŜytkowania aktywów. Amortyzacja naliczona kosztem historycznym lub pierwotnym nie służy żadnym z dwóch celów.

Załóżmy, że maszyna została zakupiona w 2000 roku dla Rs 1, 00 000, mając 10 lat życia. W przypadku, gdy amortyzacja jest naliczana według pierwotnego kosztu, po 10 latach otrzymamy R 1, 00 000 od całkowitej amortyzacji. Jednak ze względu na inflację koszt maszyny może wzrosnąć do 2 000 000 lub nawet więcej w roku 2011, kiedy maszyna ma zostać wymieniona i może być trudno wymienić ten zasób.

Dowodzi to, że naliczamy mniejszą amortyzację, co doprowadziło do zawyżenia zysków i wyższej wypłaty dywidend i podatków w przeszłości oraz niewystarczających środków, które teraz umożliwiają wymianę aktywów. W związku z tym, aby to poprawić, konieczne jest, aby środki trwałe były wyceniane według wartości kosztów odtworzenia i amortyzowane według takich wartości kosztów odtworzenia. Ale przyjęcie metody kosztu zastąpienia również nie jest wolne od trudności.

Główne trudności są następujące:

(1) Nie jest możliwe dokładne ustalenie kosztu wymiany, dopóki rzeczywiście nie zostanie dokonana wymiana.

(2) Wymienione nowe aktywa nie są tego samego typu i jakości co stare aktywa ze względu na nowe osiągnięcia i lepsze cechy.

(3) Ustawa o podatku dochodowym. 1961 nie przewiduje żadnej innej metody niż metoda faktycznego kosztu.

(4) Środki trwałe nie powinny być zapisywane w bilansie, gdy ceny nie są stabilne.

W związku z tym może nie być możliwe obciążenie amortyzacji kosztem kosztów odtworzenia. Jednak nadal zaleca się, aby zatrzymać zyski z reklam, które ograniczają dywidendy, aby umożliwić środki na wymianę środków trwałych. W tym celu. "Specyficzne rezerwy kapitałowe" lub "rezerwy zapasowe" powinny być dostarczane jako dodatek do zwykłej amortyzacji przewidzianej na faktyczny koszt danego składnika aktywów.

Ilustracja 9:

Poniższe informacje pochodzą z książek firmy.

Ogólny wskaźnik cen w 2000 r. (Rok bazowy) wynosił 100: w 2006, 200, aw 2011 r. 300. Koszt zastąpienia aktywów na dzień 31 grudnia wynosi 80 000 Rs. Rs 1, 00, 000 i Rs 1, 50 000 odpowiednio.

Jesteś wymagany:

(i) Aby obliczyć kwotę amortyzacji do 2000 r. na podstawie kosztów historycznych i bieżącej siły nabywczej oraz

(ii) Aby wprowadzić niezbędne wpisy do rejestrowania zmian w księdze głównej za pomocą numerów indeksów i kosztu zastąpienia.

Metoda kalkulacji poziomu cen # 3. Technika rachunkowości wartości bieżących:

W rachunkowości według bieżącej wartości księgowości wszystkich aktywów i pasywów wykazuje się w bilansie według ich aktualnych wartości.

Wartość aktywów netto na początek i na koniec okresu księgowego jest ustalana, a różnica w wartości na początku i na końcu jest określana jako zysk lub strata, w zależności od przypadku. W metodzie tej również, podobnie jak w przypadku techniki rachunku kosztów odtworzenia, bardzo trudno jest określić odpowiednie wartości prądu i w tej technice występuje element subiektywności.

Ilustracja 10:

Poniżej znajdują się Bilans Arkuszy XYZ Company Limited.

Metoda kalkulacji poziomu cen nr 4. Technika rozliczania kosztów bieżących:

Rząd brytyjski powołał komitet zwany Sandilands Committee pod przewodnictwem Francisa CP Sandilandsa, aby rozważyć i zalecić księgowanie zmian poziomu cen. Komitet przedstawił swój raport w 1975 r. I zalecił przyjęcie techniki bieżącej rachunkowości w miejsce bieżącej siły nabywczej techniki rachunku kosztów zastąpienia w odniesieniu do zmian poziomu cen.

Istotą techniki rozliczania kosztów bieżących jest sporządzanie sprawozdań finansowych (bilansu i rachunku zysków i strat) dotyczących bieżących wartości poszczególnych pozycji, a nie kosztów historycznych lub pierwotnych.

Podstawowe cechy obecnej techniki rachunku kosztów są następujące:

1. Środki trwałe są wykazywane w bilansie w wartości bieżącej, a nie w kosztach historycznych.

2. Amortyzacja naliczana jest od bieżącej wartości środków trwałych, a nie od pierwotnych kosztów.

3. Zapasy lub zapasy wycenia się w bilansie według ich bieżących kosztów odtworzenia w dniu bilansu, a nie w cenie nabycia lub cenie rynkowej, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa.

4. Koszt sprzedanych towarów jest obliczany na podstawie kosztu ich zastąpienia dla firmy, a nie na podstawie kosztu początkowego.

5. Nadwyżki wynikające z przeszacowania przenoszone są na konto rezerwy rewaluacyjnej i nie są dostępne do wypłaty w formie dywidendy dla akcjonariuszy.

6. Oprócz bilansu i rachunku zysków i strat sporządzany jest rachunek środków i zestawienie zmian.

Technika rachunku kosztów bieżących (CCA) była preferowana w stosunku do obecnej techniki siły nabywczej (CPP) w zakresie rachunkowości na poziomie cen, ponieważ jest to kompletny system rachunkowości inflacyjnej. Sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie z tą techniką dostarczają bardziej realistycznych informacji i rozróżniają między zyskami uzyskanymi z działalności gospodarczej a zyskami wynikającymi ze zmian poziomów cen.

Ponieważ amortyzacja według CCA jest dostarczana według bieżących kosztów, metoda ta zapobiega zawyżaniu zysków i utrzymuje kapitał nienaruszony. Podkreślono również wpływ utrzymywania pozycji pieniężnych pod względem zysków i strat mających wpływ na finansowanie działalności.

Istnieje jednak wiele trudności w działaniu techniki CCA:

(a) Bardzo trudno jest określić "wartość dla działalności" prawdziwego składnika aktywów.

(b) W tej technice istnieje element subiektywności.

Niektóre ważne korekty wymagane w ramach techniki CCA:

(i) Aktualny koszt korekty sprzedaży (COSA):

Zgodnie z techniką CCA koszt sprzedaży należy obliczać na podstawie kosztów wymiany towarów w momencie ich sprzedaży. Ważną zasadą jest to, że obecne koszty muszą być dopasowane do bieżących dochodów. Jeśli chodzi o sprzedaż, chodzi o bieżące przychody i koszty, wszystkie koszty operacyjne są kosztami bieżącymi. Jednak w przypadku zapasów konieczne będą pewne korekty, zwane korektą kosztów sprzedaży.

Koszt korekty sprzedaży można obliczyć za pomocą następującego wzoru:

Ilustracja 11:

Obliczyć "Korekta kosztów sprzedaży" (COSA) na podstawie:

Ilustracja 12:

Maszynę zakupiono w dniu 1 stycznia 2004 r., Kosztem 10 000 000 R $, a jej okres użytkowania oszacowano na 10 lat. Koszt wymiany wynosił 18 00 000 Rs w dniu 1 stycznia 2009 r. I 20 Rupia 0000 000 w dniu 31.12.2009.

Oblicz kwotę korekty amortyzacji.

(iii) Amortyzacja zaległości:

Za każdym razem, gdy składnik aktywów jest aktualizowany, zyski z przeszacowania przenoszone są na konto rezerwy rewaluacyjnej. Jednak przeszacowanie powoduje również amortyzację zaległości. Ta amortyzacja zaległości powinna być naliczana na koncie rezerwy rewaluacyjnej.

Pojęcie amortyzacji zaległości można śledzić za pomocą następującej ilustracji:

Ilustracja 13:

Oblicz amortyzację zaległości na podstawie informacji podanych na rysunku 14.

(iv) Monetarna korekta kapitału obrotowego (MWCA):

Kapitał obrotowy jest tą częścią kapitału, która jest wymagana do pokrycia codziennych wydatków i utrzymania aktywów obrotowych w normalnych warunkach działalności. Jest to określane jako nadwyżka aktywów obrotowych nad zobowiązaniami krótkoterminowymi. Zmiany poziomu cen zakłócają pozycję kapitału obrotowego koncernu.

Metoda CCA wymaga korekty finansowania odzwierciedlającej wpływ zmiany cen na pieniężne pozycje netto, prowadzącej do straty z posiadania aktywów pieniężnych netto lub zysku z utrzymywania pasywów pieniężnych netto, gdy ceny rosną, i na odwrót, w celu utrzymania pieniężny kapitał obrotowy przedsiębiorstwa. Korekta ta odzwierciedla kwotę dodatkowych środków finansowych potrzebnych do utrzymania tego samego kapitału obrotowego w związku ze zmianami poziomów cen. Metoda obliczania MWCA jest taka sama jak metody COSA. Symbolicznie.

Ilustracja 14:

Oblicz wartość pieniężnego kapitału obrotowego (MWCA) na podstawie następujących danych:

(v) Koszt bieżący Zysk operacyjny:

Zysk operacyjny z tytułu bieżącego kosztu stanowi zysk według rachunkowości kosztów historycznych przed naliczeniem odsetek i podatków, ale po naliczeniu korekt kosztu własnego sprzedaży, amortyzacji i obrotowego kapitału obrotowego.

(vi) Regulacja biegów:

W okresie rosnących cen udziałowcy uzyskują korzyści w zakresie, w jakim środki trwałe i kapitał obrotowy netto są finansowane, a kwota pożyczek do spłaty pozostaje stała, z wyjątkiem odsetek. W ten sam sposób w przypadku spadających cen straty ponoszą akcjonariusze. Aby skorygować taki zysk lub stratę z tytułu zaciągniętych pożyczek, należy dokonać korekty dźwigni finansowej. "Korekta bilansu" to także korekta finansowania, taka jak COSA i MWCA. Ta korekta zmniejsza całkowitą korektę kosztów sprzedaży, amortyzacji i kapitału obrotowego w ujęciu procentowym w stosunku do pożyczek do całkowitego finansowania.

Korektę przełożenia można obliczyć za pomocą następującego wzoru: