Jak amortyzacja jest wyróżniona na podstawie innych warunków

Termin "amortyzacja" należy odróżnić od innych pojęć, takich jak wyczerpywanie, amortyzacja itp., Chociaż często stosuje się je zamiennie.

Wyczerpanie:

Wyczerpanie oznacza usunięcie dostępnego, ale niezastąpionego zasobu, takiego jak wydobywanie węgla z kopalni węgla, lub wydobycie ropy z szybu naftowego.

Amortyzacja:

Proces odpisywania wartości niematerialnych określa się jako amortyzację; niektóre wartości niematerialne, takie jak patenty, prawa do kopiowania, dzierżawy itp. mają ograniczony okres użytkowania. W związku z tym ich koszt musi zostać odpisany w tym okresie.

Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (AICPA) umieścił różnicę między deprecjacją, amortyzacją i amortyzacją w następujący sposób:

"Amortyzację można odróżnić od innych terminów o wyspecjalizowanych znaczeniach księgowych w celu opisania procedur alokacji kosztów aktywów. Amortyzacja dotyczy obciążania kosztami wytworzonych przez człowieka środków trwałych działalności operacyjnej (a nie określaniem wartości aktywów w bilansie).

Wyczerpanie odnosi się do alokacji kosztów zasobów naturalnych, takich jak złoża ropy naftowej i minerałów. Amortyzacja dotyczy alokacji kosztów dla wartości niematerialnych, takich jak patenty i dzierżawy. Należy również unikać stosowania terminu amortyzacji w związku z procedurami wyceny papierów wartościowych i inwestycji. "

Dilapidations:

Termin "zniszczenie" odnosi się do szkód wyrządzonych budynkowi lub innej własności podczas najmu. Kiedy nieruchomość jest wynajmowana, a następnie zwrócona właścicielowi, dzierżawca może zostać poproszony o zgodę na umieszczenie nieruchomości w dobrym stanie, tak jak to było w momencie jej wydzierżawienia.

W celu pokrycia kosztów takiego zaniedbania można utworzyć rezerwę poprzez obciążenie rachunku nieruchomości szacowaną kwotą zniszczenia i uznaniem rezerwy na konto likwidacji. W związku z tym amortyzacja może zostać naliczona od całkowitego kosztu tak uzyskanego środka. Każda płatność dokonana w późniejszym terminie może zostać obciążona rezerwą na konto dilapidation. Ewentualne saldo może zostać przeniesione na rachunek zysków i strat.

Wybór odpowiedniej metody:

Każda metoda ma swoje zalety i wady. Nie można wybrać metody uznanej za najlepszą na podstawie względnych zalet. Wybór metody zależy od polityki menedżerskiej. Zły wybór będzie miał wpływ na sprawozdania finansowe i nie będzie odzwierciedlał prawdziwego i rzetelnego obrazu sytuacji biznesowej.

Wybór odpowiedniej metody amortyzacji zależy od wielu czynników, takich jak charakter składnika aktywów, implikacje podatkowe, koszty utrzymania w późniejszych latach, wskaźnik przestarzałości, dopasowanie kosztów i przychodów, polityka zarządzania itp.

Problem wyboru odpowiedniej metody amortyzacji nie musi niepokoić przedsiębiorstw w naszym kraju, ponieważ obowiązujące przepisy, takie jak ustawa o spółkach i ustawa o podatku dochodowym, przewidują zastosowanie metody amortyzacji.

Amortyzacja według kosztu zastąpienia:

Istnieje ważna kwestia, czy amortyzacja powinna być obliczana, czy naliczana na podstawie faktycznego (lub historycznego) kosztu lub kosztu zastąpienia, czyli kwoty wymaganej do zastąpienia składnika aktywów przez nowy. Ponieważ jedną z najważniejszych funkcji amortyzacji jest gromadzenie funduszy na wymianę przedmiotowego aktywa, logiczne byłoby naliczanie amortyzacji od kosztów odtworzenia.

Załóżmy, że maszyna kosztuje Rs. 1, 00 000 jest amortyzowane na podstawie historycznych kosztów. Pod koniec życia, Rs 1, 00, 000 zostanie zebrane, ale jeśli teraz kosztuje Rs. 1, 50 000 na zakup nowej maszyny, nie będzie możliwe zastąpienie zasobu. Byłoby lepiej obciążyć amortyzację na podstawie Rs. 1, 50 000, cena zastępcza. Można również argumentować, że towary wyprodukowane przy pomocy maszyny powinny być obciążone odpisem amortyzacyjnym na podstawie Rs. 1, 50 000, ponieważ taka jest wartość maszyny.

Jeśli kupimy długopis dla Rs. 30 i stracić to i spędzić Rs. 50 za zakup nowego pióra tego samego typu, tracimy Rs. 50 a nie Rs. 30. W związku z tym amortyzacja na podstawie ceny odtworzeniowej jest dość logiczna z punktu widzenia kosztów również.

Ale istnieją praktyczne trudności w przyjęciu tego kursu.

Najważniejsze z nich są następujące:

(i) Cena zastępcza nie może być znana na początku i tak naprawdę dopiero po dokonaniu wymiany.

(ii) Takie nowe aktywa rzadko są tego samego rodzaju i jakości co stare aktywa - zawsze są dużo lepsze. W związku z tym wyższa cena zapłacona za udoskonalony składnik aktywów i przynajmniej w stopniu, w jakim nastąpiła poprawa, nie powinna była zostać poprzednio objęta amortyzacją.

(iii) Organy podatku dochodowego nie zezwalają na amortyzację, chyba że w oparciu o ścisłe koszty.

(iv) Zgodnie z ustawą o spółkach również amortyzacja musi być naliczana według kosztu - nadwyżka ponad tak obliczoną kwotę należy traktować jako skumulowany zysk i powinna być wykazywana jako taka.

(v) Przemysłowcy lubią naliczać amortyzację od ceny zastąpienia, gdy ceny rosną. Jest bardzo wątpliwe, czy zgodziliby się na tę metodę, gdy ceny spadają. Ich stosunek do tego pytania jest w dużej mierze regulowany przez możliwość oszczędzania podatku dochodowego. Kiedy ceny rosną, amortyzacja na zasadzie zastępstwa byłaby wyższa, co zmniejszyłoby kwotę podatku należnego.

Biorąc pod uwagę powyższe punkty, oczywiste jest, że amortyzacja powinna być naliczana według kosztu historycznego.

Jeżeli pożądane jest, aby środki były dostępne na wymianę aktywów (po wyższej cenie), można przyjąć jeden z następujących kursów:

(i) Szacunkowa kwota wymagana do zastąpienia ponad kwotę zapewnianą przez amortyzację powinna zostać przeniesiona do "Rezerwy odtworzeniowej" jako zysk z zysku.

(ii) Skumulowane saldo rezerwy amortyzacyjnej powinno być korygowane co roku odsetkami według bieżącej stopy procentowej. Rezerwa będzie wówczas automatycznie wyższa o więcej niż pierwotny koszt i może być wystarczająca do zapewnienia wymiany.

Należy zauważyć, że jeżeli nadwyżka kwoty jest wykazywana jako amortyzacja w stosunku do kwoty należnej zgodnie z zasadą kosztu historycznego, powinna być wykazywana jako rezerwa (skumulowany zysk w bilansie, dotyczy to w szczególności spółek.

W Indiach pojawiło się kilka przypadków, w których przedsiębiorstwa przeszły do ​​przeszacowania swoje aktywa w górę, uznając rezerwę kapitałową z zysków w ten sposób powstających, ale w rzeczywistości naliczając amortyzację jedynie na podstawie kosztów historycznych. Po pierwsze, amortyzacja jest obliczana na podstawie wartości przeszacowanej, ale kwota odnosząca się do zysku z aktualizacji wyceny jest obciążana na kapitał rezerwowy, a nie na rachunek zysków i strat.

Instytut Biegłych Księgowych Indii wyraźnie stwierdził w AS-6 (zaktualizowany), że w przypadku przeszacowania aktywów amortyzacja powinna opierać się na wartościach przeszacowanych.