Jak przedstawić rachunek przepływów pieniężnych? (2 metody)

Rachunek przepływów pieniężnych można przedstawić w formacie bezpośrednim lub pośrednim. Sekcje inwestowania i finansowania będą takie same w obu formatach. Jednak sekcja obsługi będzie inna.

Metody stosowane do prezentacji rachunku przepływów pieniężnych omówiono poniżej:

A. Metoda bezpośrednia:

Metoda bezpośrednia to metoda, w ramach której ujawniana jest główna klasa gotówkowych wpływów brutto i płatność brutto.

Przedsiębiorstwa korzystające z metody bezpośredniej powinny oddzielnie raportować następujące klasy gotówkowych wpływów i płatności operacyjnych:

1. Środki pieniężne zgromadzone od klientów, w tym dzierżawców, licencjobiorców i inne podobne przedmioty

2. Otrzymane odsetki i dywidendy

3. Inne operacyjne wpływy gotówkowe, jeżeli istnieją

4. Środki pieniężne wypłacane pracownikom i innym dostawcom towarów lub usług, w tym ubezpieczeniu, reklamie i innym podobnym wydatkom.

5. Odsetki zapłacone

6. Zapłacony podatek dochodowy

7. Inne operacyjne płatności gotówkowe, jeżeli istnieją

Przedsiębiorstwa korzystające z metody bezpośredniej muszą zapewnić uzgodnienie zysku netto z przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej w oddzielnym harmonogramie w sprawozdaniu finansowym.

Zgodnie z oświadczeniami przepływów pieniężnych AS 3:

Metoda bezpośrednia dostarcza informacji, które mogą być użyteczne przy szacowaniu przyszłych przepływów pieniężnych i która nie jest dostępna w ramach metody pośredniej, a zatem jest uważana za bardziej odpowiednią niż metoda pośrednia.

W ramach metody bezpośredniej informacje o głównych klasach wpływów gotówkowych brutto i płatności gotówkowych brutto można uzyskać:

(a) Z ewidencji księgowej przedsiębiorstwa; lub

(b) Dostosowując sprzedaż, koszty sprzedaży (odsetki i podobne dochody oraz koszty z tytułu odsetek i podobne koszty dla przedsiębiorstwa finansowego) oraz inne pozycje w rachunku zysków i strat w:

(i) Zmiany w okresie w zapasach i należnościach operacyjnych oraz zobowiązaniach;

(ii) inne pozycje niepieniężne; i

(iii) Inne pozycje, w przypadku których wpływ na gotówkę mają inwestycje lub przepływy środków pieniężnych z finansowania.

B. Metoda pośrednia:

Zgodnie z metodą pośrednią przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej ustala się, korygując zysk lub stratę netto o skutki:

(a) Zmiany w okresie w zapasach i należnościach operacyjnych oraz zobowiązaniach;

(b) Pozycje niepieniężne, takie jak amortyzacja, rezerwy, odroczone podatki i niezrealizowane zyski i straty z tytułu różnic kursowych; i

(c) Wszystkie inne pozycje, dla których wpływ na stan gotówki mają inwestycje lub przepływy środków pieniężnych z finansowania.

Alternatywnie przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej mogą być prezentowane metodą pośrednią, poprzez wykazanie przychodów i kosztów operacyjnych z wyłączeniem pozycji niepieniężnych wykazywanych w rachunku zysków i strat oraz zmian w okresie w zapasach i należnościach operacyjnych i zobowiązaniach.

Metoda pośrednia rozpoczyna się od dochodu netto i uzgadnia go z przepływami pieniężnymi netto z działalności operacyjnej. Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej są ustalane poprzez korektę zysku netto dla (i) zmian aktywów obrotowych i zobowiązań krótkoterminowych oraz (ii) kosztów amortyzacji. Koszt amortyzacji nie jest przepływem pieniężnym. Ponieważ zmniejsza dochód netto, jest on doliczany do dochodu netto, aby uzyskać przepływ środków pieniężnych z działalności operacyjnej.

Poniżej podsumowano proces:

Metoda pośrednia jest szerzej stosowana, ponieważ pokazuje związek między rachunkiem zysków i strat a bilansem, a zatem pomaga w analizie tych sprawozdań.

Raportowanie przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej i finansowej:

Jednostka gospodarcza powinna oddzielnie raportować główne klasy wpływów gotówkowych brutto i płatności gotówkowych brutto z działalności inwestycyjnej i finansowej.