Ustalanie cen transferowych w różnych sytuacjach: 4 sytuacje

Firma wykorzystuje ceny transferowe do transferu towarów i usług między działami, jednocześnie umożliwiając im zachowanie niezależności. Cena transferu może zmotywować menedżerów do działania w najlepszym interesie firmy.

Aby pomóc wyjaśnić kwestie związane z cenami transferowymi, omówimy cztery sytuacje związane z cenami transferowymi:

1. Żadni zewnętrzni dostawcy nie są dostępni.

2. Dostawcy zewnętrzni są dostępni, ale dział sprzedaży znajduje się poniżej pojemności.

3. Dostawcy zewnętrzni są dostępni, a dział sprzedaży działa.

4. Dostawcy zewnętrzni są dostępni, dział sprzedaży znajduje się poniżej pojemności, a istnieją alternatywne urządzenia.

Każdy przykład wymaga zróżnicowanej analizy przychodów / kosztów.

Przypadek I: brak zewnętrznych dostawców:

Jeśli firma ocenia kierowników działów na miernikach zysku dzielonego, uznają cenę transferową za ważną. Spółka jako całość otrzyma jednak taki sam zysk operacyjny niezależnie od ceny przeniesienia, przy założeniu, że nie może zakupić części od innej firmy (na zewnątrz).

Załóżmy na przykład, że HCL Technologies Ltd. ma dwie zdecentralizowane działy: sprzęt i komputery. Dział komputerów zawsze kupował określone jednostki z działu Hardware w R 50 na jednostkę, ale sprzęt może podnieść cenę do 70 Rs za jednostkę (aktualna cena rynkowa). Sprzęt ma koszty zmienne na jednostkę R 50 i miesięczne koszty stałe w wysokości 10 000 Rs.

Dział Computers łączy jednostki z innymi produktami i sprzedaje tam po 100 Rs. Dział Komputery nie ponosi żadnych dodatkowych kosztów zmiennych, a miesięczne koszty stałe łącznie 5 000 USD, Dział Komputerowy wytwarza 1500 jednostek miesięcznie. Biorąc pod uwagę te informacje, która z cen transferowych zapewni najwyższy zysk operacyjny? Jak pokazuje Załącznik 12.2, cena transferowa nie wpłynie na ogólny zysk operacyjny spółki.

Oczywiście zmiana cen transferowych nie zmienia całkowitego zysku operacyjnego firmy, ale wpływa na wydajność działu. Podział sprzętu prawdopodobnie preferowałby wyższą cenę transferową, ponieważ zysk operacyjny wzrasta z utraty 10 000 Rs do zysku w wysokości 20 000 Rs, szczególnie jeśli firma ocenia podział na zysk operacyjny. Dział komputerów wolałby jednak niższą cenę transferu.

Przypadek II: Ceny transferowe, gdy zewnętrzni dostawcy są dostępni (dział sprzedaży poniżej pojemności):

Korzystając z tych samych danych, co w przypadku 1 dla HCL Technologies Ltd., dodajmy dodatkową opcję dla działu Komputery: kupowanie jednostek od zewnętrznego dostawcy dla R 60 (zewnętrzny dostawca oferuje dobrą ofertę, aby zdobyć dział Komputery). Jeśli dział Komputery kupi od zewnętrznego dostawcy, udogodnienia, które podziały sprzętu wykorzystują do produkcji tych jednostek, pozostaną bezczynne. Która opcja zapewnia najwyższy całkowity zysk operacyjny firmy dla HCL Technologies (transfer ze Sprzętu lub zakup od zewnętrznego dostawcy)?

Jak pokazuje rysunek 12.3, zakup jednostek od zewnętrznego dostawcy spowoduje stratę w całym przedsiębiorstwie zysku operacyjnego w wysokości 15000 Rs, dodatkowy koszt dla firmy zakupu jednostek na zewnątrz dla Rs 60 w porównaniu do zakupu jednostek wewnętrznych za Rs 50 (15000 Rs) = [Rs 60 - Rs 50] x 1500 jednostek).

Zgodnie z ogólną zasadą cenową dotyczącą transferów pieniężnych, gdy sprzedawca działa poniżej mocy produkcyjnej (przy niewykorzystanej przepustowości), sprzedający powinien ustalić cenę transferową według zmiennej ceny jednostkowej (lub różnicowego kosztu produkcji). Tak więc w tym przykładzie sprzedawca powinien ustalić cenę transferu według jej kosztu zmiennego (R 50 za jednostkę), aby zmaksymalizować całkowite zyski operacyjne firmy i wysłać prawidłowy sygnał z działu sprzętu do działu komputerów, że zmienny koszt wytworzenia pozycja to Rs 50.

Załącznik 12.3. Obliczanie zysku dla zewnętrznych dostawców, dział sprzedaży poniżej pojemności

Przypadek III: Ceny transferowe, gdy dostępny jest zewnętrzny dostawca (dział sprzedaży o dużej wydajności):

Korzystając z danych jak w przypadku II dla HCL Technologies Ltd., zmieniamy jedno założenie. Załóżmy, że sprzęt nie ma niewykorzystanej pojemności, jeśli dział komputerów kupuje od zewnętrznego dostawcy. Zamiast tego, jeśli Komputery kupi od zewnętrznego dostawcy, Podział sprzętu może sprzedać wszystkie swoje jednostki na zewnątrz po cenie rynkowej R 70 (tzn. Sprzęt działa na pojemność). Która opcja zapewnia najwyższy całkowity zysk operacyjny firmy dla produktów HCL (transfer ze Sprzętu lub zakup od zewnętrznego dostawcy)?

Jak pokazuje rysunek 12.4, zakup jednostek od zewnętrznego dostawcy powoduje wzrost ogólnego zysku operacyjnego w wysokości 15 000 Rs, co stanowi oszczędność dla działu Komputery kupującego jednostki na zewnątrz dla Rs 60, w porównaniu do zakupu jednostek wewnętrznych na Rs 10 (Rs 70 - R 60) x 1500 jednostek = R 15 000.

Ogólna zasada dotycząca cen transferów ekonomicznych, gdy sprzedawca działa na mocy zdolności, polega na tym, że sprzedawca powinien dokonać transferu po cenie rynkowej. Tak więc, na podstawie tego przykładu, sprzedawca powinien ustalić cenę transferową po cenie rynkowej (R 70 za jednostkę), aby zmaksymalizować całkowite zyski operacyjne firmy.

Przypadek IV: Ceny transferowe, gdy zewnętrzni dostawcy są dostępni (dział sprzedaży poniżej pojemności z alternatywnym wykorzystaniem obiektów):

Korzystając z tych samych danych, co w przypadku I dla HCL Technologies Ltd., wprowadzamy dodatkowe zmiany w naszych założeniach. Załóżmy, że podział sprzętu ma niewykorzystaną pojemność, jeśli dział komputerów kupuje od zewnętrznego dostawcy za Rs 60 na jednostkę. Jeśli jednak Dział Komputerowy kupi od zewnętrznego dostawcy, firma może wykorzystać pojemność sprzętową bezczynności do innych celów, czego skutkiem będzie oszczędność środków pieniężnych w wysokości 35 000 Rs. Która opcja zapewnia najwyższy całkowity zysk operacyjny firmy dla HCL Technologies (transfer ze Sprzętu lub zakup od zewnętrznego dostawcy)?

Jak pokazuje Rysunek 12.5, zakup jednostek od zewnętrznego dostawcy powoduje, że zysk operacyjny w skali całej firmy wynosi 20 000 USD, a oszczędności operacyjne (35 000 Rs) pomniejszają dodatkowy koszt zakupu jednostek na zewnątrz ([Rs 60 - Rs 50] x 1500 jednostek = Rs 1500).

W powyższych przykładach przedstawiono dwie zasady ustalania ceny transferowej:

(1) Jeżeli dział sprzedaży działa na mocy, cena transferowa powinna być ceną rynkową.

(2) Jeżeli dział sprzedaży ma niewykorzystaną zdolność produkcyjną, a oddział nie może wykorzystywać niewykorzystanych urządzeń do innych celów, cena transferowa powinna wynosić co najmniej koszty zmienne poniesione w celu wytworzenia towarów.