35 najlepszych pytań na temat audytu

Mega lista najlepszych trzydziestu pięciu pytań do wywiadu na temat audytu, które z pewnością pomogą Ci odnieść sukces w wywiadzie.

Q.1. Zdefiniuj i wyjaśnij termin: Audyt lub Audyt.

Ans. Termin "audyt" lub "audyt" został zdefiniowany na różne sposoby przez różnych autorów. Międzynarodowe wytyczne dotyczące audytu Międzynarodowej Federacji Księgowych w Nowym Jorku określają następujący termin: "Audyt to niezależne badanie informacji finansowych jakiegokolwiek podmiotu, niezależnie od tego, czy jest ukierunkowane na zysk, i niezależnie od jego wielkości czy formy prawnej, kiedy takie badanie jest przeprowadzany w celu wyrażenia na jego temat opinii ".

Audyt to proces sprawdzania, weryfikowania i weryfikacji. Jest to sztuka, za pomocą której biegły rewident dąży do ustalenia dokładności lub inaczej dokumentacji finansowej i bilansu lub innego zestawienia liczbowego.

Jest to funkcja, na podstawie której biegły rewident sporządza raport w celu wyrażenia opinii na temat:

(i) czy rachunki dostarczają informacji zgodnie z wymogami statutu; i

(ii) Czy dają one "prawdziwy i rzetelny obraz" sytuacji przedsiębiorstwa i zysku w okresie podlegającym kontroli.

Powyższe odnosi się tylko do ustawowych audytów i nie przewiduje nowoczesnej koncepcji audytu. Mając na uwadze szerszą koncepcję tego pojęcia, poniższa definicja (wywiedziona z "Zestawienia podstawowych pojęć kontrolnych" wydanego przez American Accounting Association, 1973) wydaje się być bardzo istotna i odpowiednia:

"Systematyczny proces obiektywnego pozyskiwania i oceny dowodów dotyczących twierdzeń o działaniach gospodarczych i wydarzeniach w celu ustalenia stopnia zgodności między tymi stwierdzeniami a ustalonymi kryteriami oraz przekazywania wyników zainteresowanym użytkownikom."

Q. 2. Wymień podstawowe cechy kontroli ustawowej.

Ans. 1. Dokonanie krytycznego przeglądu systemów księgowania, rachunkowości i kontroli wewnętrznej w drodze przeglądu;

2. Przeprowadzanie takich testów i przeprowadzanie takich badań, jakie audytorzy uznają za niezbędne, aby wydać opinię na temat wiarygodności i wiarygodności zapisów jako podstawy do przygotowania rachunków i powiązanych informacji finansowych i / lub oświadczeń;

3. Weryfikacja za pomocą metody porównania, rachunku zysków i strat oraz bilansu z zapisami bazowymi w celu upewnienia się, i są zgodne z nimi oraz z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości;

4. Przeprowadzenie krytycznej oceny i analizy rachunku zysków i strat oraz bilansu w celu umożliwienia raportowania członkom stwierdzającym "czy w opinii audytorów są rachunki, a pozycje są opisane w taki sposób, aby wykazywały nie tylko prawdziwy, ale także rzetelny pogląd i dawały w określony sposób informacje wymagane przez Ustawę ".

Q.3. Rozróżnianie rachunkowości i audytu.

Ans. Rachunkowość obejmuje pomiar i komunikację zdarzeń biznesowych i warunków, które wpływają i reprezentują dane przedsiębiorstwo lub inny podmiot.

Audyt musi również uwzględniać zdarzenia i warunki biznesowe, ale nie ma obowiązku ich mierzenia ani komunikowania. Jego zadaniem jest dokonanie przeglądu pomiarów i komunikacji rachunkowości dla właściwości.

Funkcja audytu jest zasadniczo uzależniona od rachunkowości. Audyt to końcowy wynik uzyskany dzięki sprawdzeniu i weryfikacji danych księgowych i informacji. Tak więc element pragmatyzmu jest silnie obecny w audycie, który należy postrzegać "jako sprawdzanie pracy jednego zespołu wykwalifikowanych księgowych finansowych przez innego".

Konta, po audycie i poświadczeniu, osiągają cechy prawdziwości i uczciwości oraz wiarygodności i wiarygodności. Proces sporządzania kosztu i sprawozdań finansowych jest zwykle nazywany funkcją księgową. Natomiast audyt jest procesem wykonywania określonych mechanicznych, analitycznych i osądowych procedur dotyczących danych księgowych, które są podsumowane w kosztach i / lub sprawozdaniach finansowych.

Q.4. Czy audytujesz zawód? Omawiać.

Ans. Atrybuty charakteryzujące zawód są szeroko:

(1) Organizacja,

(2) Społecznie pożądane,

(3) Edukacja, szkolenie i licencja,

(4) Ustanowiony kodeks etyczny,

(5) Publiczne uznanie, oraz

(6) Opinia wyrażona na podstawie opinii eksperta.

Każda z tych cech dobrze pasuje do audytu w zawodzie omówionym poniżej:

(1) Organizacja:

Jeśli chodzi o praktykę rachunkowości publicznej i badania ustawowe, najbardziej wpływowymi organizacjami w Indiach jest Instytut Biegłych Księgowych Indii i Instytut Księgowych Kosztów i Robót Indyjskich. Ponownie działalność tych instytutów obejmuje różne funkcjonalne obszary praktyki, takie jak audyt, podatki, koszty i usługi rachunkowości zarządczej.

(2) Społecznie pożądane:

Usługi świadczone przez jakikolwiek zawód powinny być korzystne dla społeczeństwa. W przypadku audytu rolę tę określa się jako "poświadczanie sprawozdań finansowych", "poświadczanie zestawień poniesionych wydatków" (przez audytorów kosztów). Ta funkcja atestu przynosi korzyści społeczeństwu i wszystkim zainteresowanym grupom, a mianowicie. inwestorzy, pracownicy, wierzyciele, inni biznesmeni, analitycy, społeczność i rząd.

Potrzeba i społeczna korzyść z roli atestu w pełni opisują implikacje cechy "społecznie pożądanej", ponieważ dotyczy ona audytu jako zawodu i jego wkładu w społeczeństwo.

(3) Edukacja, szkolenie i licencja:

Zalecenia dotyczące minimalnych kwalifikacji akademickich do rejestracji w charakterze studenta, systemu stażów lub praktyk zawodowych, przeprowadzania egzaminów kwalifikacyjnych, programów kształcenia ustawicznego dla członków, stopniowania członkostwa w stowarzyszeniach i stypendystach, świadectwa praktyki jako dowodu podstawowych kompetencji profesjonalna jakość w zakresie rachunkowości i audytu itp. to podstawowe wymagania.

(4) Ustanowiony kodeks etyczny:

Społeczeństwo oczekuje wysokiego poziomu zachowań od ludzi w każdym szanowanym zawodzie. Kod formalny stanowi wytyczne dla praktykujących audytorów. Stanowi przekaz dla społeczeństwa, że praktykujący audytorzy są gotowi i oczekuje się od nich uczciwości i niezależności.

(5) Publiczne uznanie:

The Institutes, a mianowicie. ICAI i ICWAI w Indiach poczyniły znaczne postępy w zakresie poprawy tego stanu rzeczy. Biegli księgowi i księgowi kosztów są uznawani za profesjonalistów.

(6) Opinia wyrażona na podstawie opinii eksperta:

Pożądanym wynikiem każdej działalności zawodowej jest wyrażenie opinii na podstawie opinii eksperta. Opinia biegłego rewidenta dotycząca sprawozdań finansowych (przez biegłego rewidenta finansowego, zwykle biegłego rewidenta) oraz zestawienia kosztów (przez ustawowego audytora kosztów, zwykle księgowego kosztu) klienta, są zazwyczaj przewidziane do sporządzania sprawozdań, w których wyrażana jest opinia bez zastrzeżeń.

Inne rodzaje opinii kwalifikowanych, negatywnych i zrzeczenia się dyktują modyfikacje "sformułowania" właściwe dla indywidualnej sytuacji sprawozdawczej.

Q.5. "Księgowość jest koniecznością, audyt jest luksusem" - komentarz, uzasadniający Twoją opinię.

Ans. Ustalenie zysków lub strat jednostki za dany okres jest niezbędne do sformułowania decyzji zarządczych. Księgowość jest zatem niezbędną funkcją do podjęcia w każdym przedsiębiorstwie.

Audyt, dla niewielkiego podmiotu, może być luksusem.

Jest to jednak konieczne dla dużej i złożonej organizacji z następujących powodów:

(1) Dane księgowe muszą zostać zweryfikowane pod kątem ich wiarygodności i dokładności;

(2) Fundusze publiczne zainwestowane w prywatny sektor gospodarki muszą zostać gruntownie zbadane pod kątem ich właściwego wykorzystania;

(3) Różne grupy społeczne, które są zainteresowane sprawami podmiotu gospodarczego, muszą mieć pewność, że funkcje podmiotu są efektywnie odprowadzane i przynoszą najlepsze korzyści społeczne.

(4) Akcjonariusze Absentee utworzeni z szeroko rozproszonej własności kierownictwa muszą mieć zapewnioną wystarczającą pewność, że dane liczbowe w rachunku zysków i strat oraz bilansu są uczciwymi przesłankami dotyczącymi warunków finansowych przedsiębiorstwa.

Q.6. Określić główne korzyści, których można oczekiwać od audytu kont biznesowych.

Ans. (1) Chroni interesy pracowników, właścicieli, inwestorów, wierzycieli i rządu dla celów podatkowych.

(2) Dostarcza właścicielom, partnerom lub akcjonariuszom informacji dotyczących faktycznych warunków finansowych i zdolności do zarobkowania przedsiębiorstwa.

(3) To daje podstawę dla

(a) Rozliczenie roszczeń ubezpieczeniowych z tytułu utraty lub uszkodzenia,

(b) Przyjmowanie lub wycofywanie partnerów i ustalanie roszczeń zmarłych partnerów,

(d) Porównanie bieżących informacji finansowych z informacjami z lat poprzednich,

(e) Zabezpieczenie dodatkowego kapitału lub pożyczek,

f) przedłożenie różnych ustawowych deklaracji rządowi i innym organom publicznym, oraz

(g) Określanie działań w przypadkach upadłości i niewypłacalności.

Q.7. Wymień krótko cele audytu.

Ans. Podstawowe cele audytu zawarte są w definicji "audytu" (wyodrębnionej z: "Zestawienia podstawowych pojęć audytu" przez American Accounting Association), który brzmi następująco:

"Systematyczny proces obiektywnego pozyskiwania i oceny dowodów dotyczących twierdzeń o działaniach gospodarczych i wydarzeniach w celu ustalenia stopnia zgodności między tymi twierdzeniami a ustalonymi kryteriami i przekazywania wyników zainteresowanym użytkownikom".

Aby dokładnie stwierdzić, cele audytu mają zapewnić:

1. Wszystkie transakcje, które zostały zarejestrowane, faktycznie miały miejsce;

2. Wszystkie transakcje, które miały miejsce, zostały faktycznie zarejestrowane;

3. Wszystkie aktywa organizacji są w rzeczywistości jej własnością;

4. Wszystkie zobowiązania organizacji są faktycznie należne;

5. Wszystkie kwoty, które zostały zapisane w księgach i rachunkach organizacji, są racjonalnie dokładne;

6. Warunki biznesowe i ekonomiczne, w których działa organizacja, są sprawiedliwie odzwierciedlone w kosztach i sprawozdaniach finansowych;

7. Kwoty wykazane w kosztach i sprawozdaniach finansowych zostały prawidłowo sklasyfikowane;

8. Kwoty są rejestrowane w okresie obrachunkowym, do którego się odnoszą; i

9. Wszystkie istotne informacje zostały odpowiednio uwzględnione.

W celu osiągnięcia wyżej wymienionych celów audytu, procedury przyjęte przez audytora powinny być adekwatne, aby kwestie dowodowe uzyskane podczas badania były wystarczające, aby audytor mógł dojść do wniosków dotyczących ważności poszczególnych twierdzeń zawartych w składnikach kosztów. i sprawozdania finansowe.

Cele ustawowego audytu można podzielić na dwie kategorie:

Q.8. Porozmawiaj o tym, w jaki sposób cele audytu różnią się w zależności od rodzaju nacisku na sposób prowadzenia audytu.

Ans. Cele audytu w stosunku do funkcji audytu:

Audyt dzisiaj, podobnie jak każda inna rozwijająca się funkcja, jest postrzegany jako kontrola wszystkich kontroli, a jej ukierunkowanie zostało przesunięte w różnym stopniu do bardziej ogólnych obszarów niefinansowych, w tym obszarów kontroli księgowej. W tym sensie cele audytu są wielopłaszczyznowe i kierują się mądrością funkcjonalną opartą na prognozie kierownictwa.

W tym względzie warto zauważyć, że tryb, sposób, zakres i zakres badania kontrolnego na podstawie ustawowych może być różny w zależności od organizacji, w zależności od ich powiązania z różnymi przepisami i aktami (na przykład firmy zarejestrowane w ramach spółek Ustawa, spółki bankowe zgodnie z ustawą o regulacjach bankowych;

Fundacje charytatywne podlegające różnym Aktom Religijnym i Uposażonym, Towarzystwom Ubezpieczeniowym na podstawie Ustawy Ubezpieczeniowej, Spółdzielczym Spółdzielniom na podstawie różnych Ustaw o Spółdzielczych Spółdzielniach Socjalnych, Korporacyjnych Instytucjach Publicznych podlegających różnym Aktom Parlamentu, Firmom na podstawie Ustawy o partnerstwie itp., Ale cele audytu w celu przedstawienia prawdziwego i rzetelnego obrazu sytuacji i zysków lub strat okresu finansowego organizacji pozostają takie same.

Pytanie 9. "Audytor nie jest księgowym" - Wyjaśnij.

Ans. Podstawowe funkcje księgowego to:

(i) Zestawienie rachunków w sposób odzwierciedlający stan spraw i;

(ii) Interpretacja i analityczny przegląd rachunków jako usługa dla innych funkcji kierownictwa.

Z drugiej strony, audytor jest zaniepokojony weryfikacją tych danych księgowych w celu sprawdzenia ich dokładności i wiarygodności i pozostaje odpowiedzialny za przekazanie sprawozdania z jego ustaleń osobom, które go wyznaczyły. Tak więc role odgrywane przez każdą z nich są odrębne i odrębne.

Należy jednak zauważyć, że funkcja biegłego rewidenta zależy zasadniczo od księgowego. W skrócie, audytor wykonuje określone mechaniczne, analityczne i osądzające procedury dotyczące danych księgowych, które są podsumowane w kosztach i / lub sprawozdaniach finansowych przez księgowego.

Pytanie 10. Wymień w skrócie podstawowe funkcjonalne podejścia do audytu.

Ans. Podejście funkcjonalne audytu to w zasadzie :

1. Dokonać krytycznej oceny systemów i procedur w organizacji;

2. Przeprowadzanie takich testów i zapytań dotyczących wyników oraz działania takich systemów i procedur, które audytor może uznać za niezbędne do wydania opinii;

3. Wyrażać tę opinię w przyjętej frazeologii, która została opracowana; i

4. Zapewnienie, że opinia obejmuje wszystkie aspekty, które są wymagane przez prawo lub przyjęte przez standardy zawodowe.

Pytanie 11. "Publiczne wrażenie audytu polega na tym, że jest on przeznaczony do poszukiwania oszustw i błędów". - Komentarz.

Ans. Do początku XX wieku głównym celem kontroli było wykrywanie błędów i zapobieganie oszustwom. Ale celem współczesnego audytu nie jest po prostu zagwarantowanie dokładności rachunków przed oszustwami i błędami.

Funkcja audytu stara się zapewnić, za pośrednictwem bieżących wymogów ujawniania informacji i standardów sprawozdawczości, że informacje zawarte w rachunkach są istotne i obiektywne, aby zaspokoić potrzeby akcjonariuszy.

Ze względu na oczywiste błędne przekonania, które istnieją w opinii publicznej, dotyczące charakteru i celów kontroli, międzynarodowe wytyczne audytu dotyczące nadużyć finansowych i błędów stwierdzają, że "odpowiedzialność za zapobieganie oszustwom i błędom oraz ich wykrywanie spoczywa na kierownictwie. Odpowiedzialność jest spełniona głównie poprzez wdrożenie i kontynuację działania odpowiedniego systemu kontroli wewnętrznej ".

Ale w tym samym czasie wytyczna zauważa, że:

(i) Audyt powinien dążyć do uzasadnionej pewności, że nie wystąpiły oszustwa lub błędy istotne dla informacji finansowych;

(ii) w przypadku oszustwa lub błędu, został on odpowiednio zaksięgowany lub poprawiony;

(iii) Planowanie audytu powinno dawać uzasadnione oczekiwanie na wykrycie istotnych zniekształceń w informacjach finansowych wynikających z oszustwa lub błędu;

(iv) badanie badania oparte na koncepcji testów selektywnych, niektóre istotne zniekształcenia sprawozdań finansowych wynikające z oszustwa lub błędu, jeśli takie istnieją, nie zostaną wykryte; i

(v) Gdy oszustwo jest powiązane z pewnymi działaniami niektórych członków kierownictwa i ma na celu ich ukrycie, takie jak zmowa, fałszerstwo lub nieudane rejestrowanie transakcji, akty te są zamierzonymi błędnymi interpretacjami, które są trudne i niemożliwe do wykrycia.

Należy jednak zauważyć, że niezależny audyt powinien być przeprowadzony z postawą profesjonalnego sceptycyzmu, uznając, że warunki lub zdarzenia ...... .. mogą skłonić (audytora) do zakwestionowania istnienia oszustwa lub błędu.

Pytanie 12. Co rozumiesz przez termin: Dowód z audytu?

Ans. "Dowody, dla celów audytu, składają się wyłącznie z faktów w jakiejś formie, które mają wrodzoną obiektywną propozycję, która ma tendencję do wpływania na umysł audytora". Tak więc, termin ten oznacza, że dowody z audytu nie powinny być fikcyjne w oparciu o wyobraźnię.

Powinien odzwierciedlać rzeczywistość stwierdzoną podczas audytu. Powinien on być taki, aby był kompletny, dokładny i ważny we wszystkich aspektach w odniesieniu do danych generowanych przez system rachunkowości.

Q.13. Napisz krótkie uwagi na temat: Sporadyczna kontrola.

Ans. Audyt przeprowadzany raz na jakiś czas, gdy jest to konieczne.

W związku z tym kontrola ta zależy od konieczności odczuwanej przez klienta. Zastrzeżenia własnościowe, takie jak osoby prowadzące jednoosobową działalność, spółki partnerskie odwołują się do tej kontroli w następujących okolicznościach, a mianowicie

(i) Składanie zeznań podatkowych.

(ii) Wycena wartości firmy i aktywów z tytułu dopuszczenia, przejścia na emeryturę lub śmierci partnera.

(iii) Zmiana sposobu księgowania z pojedynczego wejścia na podwójne wprowadzenie itp.

Zalety związane z tym audytem to:

(i) handlowcy i partnerzy poznają rzeczywisty stan swoich przedsiębiorstw;

(ii) Partnerzy są zadowoleni z bezstronnych opinii wyrażonych przez audytora i

(iii) Audyt jest tańszy.

P.14. Napisz krótkie uwagi na temat: Częściowy audyt.

Ans. To nie jest audyt na pełną skalę. Praca audytora jest ograniczona do określonych obszarów, takich jak gotówka, zapasy itp. W zależności od wymagań klienta. Jest to więc audyt dla niektórych szczególnych celów określonych przez właściciela. Nie ma zastosowania do spółek prywatnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółdzielni.

Zakres i zakres audytu są ograniczone przez klienta, audytor musi wyraźnie stwierdzić w swoim raporcie, że przeprowadził częściowy audyt zgodnie z warunkami określonymi przez klienta.

Audyt ma pewne zalety:

(i) Działa jako kontrola moralna;

(ii) Pasuje do konkretnego celu klienta;

(iii) Pomaga zlokalizować błędy i oszustwa oraz

(iv) Umożliwia krytyczną analizę książek związanych z konkretnym zleceniem.

Główną wadą tego audytu jest to, że kompletny obraz firmy nie został odzwierciedlony.

Q.15. Napisz krótkie uwagi na temat audytu proceduralnego.

Ans. Jest to audyt, który bada i ocenia procedury określone przez kierownictwo w utrzymywaniu ksiąg rachunkowych organizacji. Jest to zatem kontrola procedur, a nie określonego rodzaju audytu.

Jego zakres i zakres są zasadniczo ograniczone do:

1. Przegląd wewnętrznych systemów i procedur kontroli księgowości pod kątem obiektywności, ujawnienia, adekwatności i wiarygodności.

2. Ocena wewnętrznych systemów kontroli jako miernika skuteczności w utrzymaniu i zestawianiu końcowych sprawozdań finansowych i bilansu.

3. Rekomendacja zmian i usprawnień niezbędnych w procedurach ze względu na rosnącą złożoność biznesu w świetle prawa gospodarczego, gospodarczego i społecznego.

Audyt ten, biorąc pod uwagę rozporządzenie w sprawie spółek (Auditor's Report), 2003 i różne zapisy ewidencji kosztów, przyjął jego znaczenie dla ustawowych audytorów finansowych i audytorów kosztów.

Q.16. Napisz krótkie uwagi na temat Vouch and Post Audit.

Ans. Jest to wyrażenie o tym samym znaczeniu, które jest związane z terminem "badanie ustawowe". Każdy audyt ustawowy to audyt "poręcz i post". Audyt rozciąga się na zastosowanie technik i procedur audytu już od weryfikacji i sprawdzania wszystkich transakcji finansowych (np. Kuponów) do badania: przechowywanych zapisów, sztywności rachunkowości, prawdziwości transakcji i prezentacji sprawozdań finansowych, takich jak rachunek zysków i strat oraz bilans.

Należy zauważyć, że audyt ten prowadzi do audytu praw własności i audytu zgodności. Audyt ten zapewnia wiele różnych celów, takich jak zapobieganie i / lub wykrywanie błędów i oszustw, ochrona przed manipulacją kontami, precyzja w przedstawianiu ostatecznych kont jako prawdziwa i sprawiedliwa, itp.

Q.17. Napisz krótkie uwagi na temat audytu właściwego.

Ans. Audyt dotyczący decyzji dyrektorów wykonawczych, z naciskiem na interes publiczny, dyscyplinę finansową, zasadniczo w celu uzyskania satysfakcji z kontroli, że decyzje te są podejmowane w ramach sankcji, uprawnień, przepisów, procedur i przepisów prawnych wydanych przez właściwy organ i doradzania kierownictwu w zapobieganiu lub zmniejszaniu strat i zwiększaniu produktywności lub poprawianiu wydajności poprzez terminowe raportowanie.

Kontrola ta wykracza poza formalność wydatków do mądrości, wierności i ekonomii. Powinno to nie tylko zapewnić, że poniesione wydatki są należycie sankcjonowane przez odpowiedni organ, ale powinny również zbadać uzasadnienia i konieczność tego.

Podczas przeprowadzania tego audytu kontroler powinien zapewnić ścisłe przestrzeganie następujących "kanonów właściwości finansowych":

(i) Wydatki nie powinny, prima facie, przekraczać zapotrzebowania na okazję.

(ii) Pieniądze publiczne nie powinny być wykorzystywane na rzecz określonej osoby lub części społeczności, chyba że (a) kwota jest nieznaczna, (b) roszczenie o tę kwotę może zostać wykonane przez sąd (c) wydatki są zgodnie z uznaną polityką lub zwyczajem.

(iii) Uprawnienia przyznane na pokrycie wydatków powinny być tak uregulowane, aby nie dotyczyły one wszystkich źródeł zysków dla odbiorców.

(iv) Żaden organ nie powinien wykonywać swoich uprawnień nakładania sankcji na wydatki w celu wydania polecenia, które będzie bezpośrednio lub pośrednio korzystne dla jego własnej korzyści.

Oprócz kontroli poszczególnych transakcji w celu wykrycia przypadków niewłaściwych wydatków, audytor, wykonując zadanie kontroli przyzwoitości, powinien zbadać, w jakim stopniu sankcjonowane transakcje są odpowiednie do wywiązywania się z odpowiedzialności finansowej w odniesieniu do różnych podjętych programów.

Aby ocenić adekwatność lub inny wpływ skutków finansowych, audyt własciwości powinien zbadać następujące wytyczne:

(1) Czy opracowuje się prognozy techniczne lub szczegółowy program i zestawienia kosztów oraz czy są one przestrzegane, czy nie; czy istnieją odpowiednie powody przekroczenia, opóźnień itp. lub czy wynikają one z nieskutecznego obchodzenia się z nimi, z marnotrawienia itp. lub z niewłaściwego przygotowania pierwotnych szacunków;

(2) Czy wystąpiły jakiekolwiek poważne, możliwe do uniknięcia opóźnienia w postępie systemów skutkujące wzrostem całkowitych kosztów programu;

(3) Czy wystąpiły jakiekolwiek wydatki nieekonomiczne, w tym wynikające z braku koordynacji;

(4) Czy wystąpiły jakiekolwiek powtarzające się straty;

(5) Czy wyniki i koszty są porównywalne z wynikami uzyskanymi w odniesieniu do podobnych systemów w innych dziedzinach lub w innych projektach publicznych;

(6) Jak daleko osiągnięto cele fizyczne w szacowanym lub usankcjonowanym czasie;

(7) W jakim stopniu zostały osiągnięte ostateczne cele wydatków.

Audyt praw własności ma następujące ograniczenia:

(1) W procesie podejmowania decyzji:

Ponieważ audytor bada i kontroluje każdą decyzję władzy wykonawczej, często nie podejmuje szybkich i odważnych decyzji.

(2) Zgodnie z Regulaminem:

Kierownictwo jest skłonne do ścisłego funkcjonowania zgodnie z zasadami i przepisami. Nie zapewnia to osiągnięcia celów lub celów.

(3) Ponadczasowy:

Audyt i jego sprawozdanie, o ile zostaną opóźnione, nie będą zbyt przydatne. Będzie to daremny raport o nierentownej umowie po poniesieniu strat.

Obecnie formami organizacji, które mają zalety kontroli przyzwoitości są:

(i) spółki rządowe, takie jak przedsiębiorstwa państwowe i rząd centralny. Comptroller and Auditor General of India ma prawo do przeprowadzania kontroli praw własności zorientowanej na efektywność i gospodarkę, oprócz ustawowego audytu zgodnie z jego wytycznymi i instrukcjami.

(ii) Spółki akcyjne, biegłego rewidenta w praktyce, mają również prawo do przeprowadzenia takiego audytu własciwości w ograniczonym sensie, zgodnie z przepisami zawartymi w art. 227 ustawy o spółkach z 1956 r.

(iii) Firmy, w których zapisano zasady ewidencji kosztów obowiązkowo obowiązujące i gdzie rząd centralny wydaje specjalne zlecenia na przeprowadzenie audytu kosztów zgodnie z § 233B ustawy o spółkach z 1956 r. W praktyce księgowy ds. kosztów ma prawo przeprowadzić taką kontrolę. i przedkłada swój raport dotyczący punktów, które są oparte na zasadach własnych.

Pytanie 18. Napisz krótkie uwagi na temat standardowego audytu.

Ans. Nie jest to ani rodzaj audytu, ani technika audytu. Odnosi się do standardów audytu, których powinien przestrzegać audytor w trakcie przeprowadzania audytu. "Ogólnie przyjęte standardy audytu" ogłoszone przez Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (American Institute of Certified Public Accountants) stanowią dobry przewodnik po praktyce standardowego audytu.

Pięć koncepcji audytu, a mianowicie. dowody, należyta opieka audytorska, rzetelna prezentacja, niezależność i etyczne postępowanie (nakreślone przez Mautza) zawierają i określają standardy, które należy opracować dla niezależnej funkcji kontrolnej. Standardowy audyt odnosi się zatem do akceptowalnego poziomu jakości w pewnych podstawowych obszarach, który musi być utrzymywany przez niezależnego audytora.

Standardowy audyt opiera się zasadniczo na przesłankach, które audytor powinien:

(i) Utrzymuj niezależność w nastawieniu mentalnym;

(ii) posiadają kompetencje techniczne w zakresie odpowiednich środków;

(iii) Należy wykonywać profesjonalną opiekę;

(iv) Odpowiednio planować i nadzorować pracę;

(v) prawidłowo ocenić kontrolę wewnętrzną jako podstawę do określenia zakresu badań, które należy przeprowadzić;

(vi) Uzyskać wystarczającą ilość właściwych dowodów;

(vii) Zapewnienie spójności w ujawnianiu informacji zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości oraz w ramach wymogów prawnych i zwyczajów ogólnych oraz

(viii) Wyraźnie wyrazić opinię lub "nie" opinię na temat sprawozdania finansowego z jasnym wykazaniem podjętych obowiązków.

Pytanie 19. Co rozumiesz przez audyt zgodności?

Ans. Tradycyjny audyt rządowy jest zwykle nazywany audytem zgodności. Audyt zgodności ma na celu ustanowienie odpowiedzialności urzędników państwowych w różnych rządach. departamenty.

Zajmuje się badaniem dokumentacji finansowej i kontroli wewnętrznej w celu ustalenia:

(1) Czy dokonano właściwego zapisu wpływów;

(2) Czy zasoby zostały legalnie i uczciwie wydane;

(3) Czy sprawozdania finansowe są kompletne i wiarygodne we wszystkich aspektach; i

(4) Czy urzędnicy państwowi wiernie przestrzegają konstytucji, ustaw i polityki administracyjnej oraz przepisów budżetowych.

Pytanie 20. Określić cele audytu zgodności.

Ans. (1) Przegląd operacji finansowych i zgodności z obowiązującymi przepisami i regulacjami;

(2) Przegląd ekonomii i efektywności praktyk zarządzania; i

(3) Przegląd skuteczności programów w osiąganiu pożądanego poziomu wyników.

Pytanie 21. Podaj elementy audytu zgodności.

Ans. (i) Tradycyjny audyt finansowy,

(ii) Audyt praktyk zarządczych i

(iii) Audyt programu. Można zatem stwierdzić, że kontrola ta sprawdza, czy podjęto wszystkie uzasadnione kroki:

(a) Aby zabezpieczyć zbiórkę i opiekę nad pieniędzmi publicznymi lub innymi pieniędzmi;

(b) w celu zapewnienia, że kwestie i wypłaty środków zostały dokonane zgodnie z odpowiednimi uprawnieniami, a płatności były należycie wymagalne i są poparte wystarczającymi dowodami lub dowodem zapłaty; i

Pytanie 21. Napisać krótkie uwagi na temat koncepcji audytu operacyjnego.

Ans. System kontroli poprzez oceniany system, aby informować kierownictwo o "uzyskanych możliwościach" i "utraconych możliwościach", to audyt operacyjny lub audyt operacyjny. William Leonard opisuje audyt operacyjny jako "kompleksowy i konstruktywny przegląd struktury organizacyjnej lub jej komponentów, tj. Sposobu działania i użytkowania obiektów fizycznych".

AICPA opisuje audyt operacyjny jako "systematyczny przegląd działań organizacji (lub ich określonego segmentu) w odniesieniu do określonych celów do celów oceny wyników, określania możliwości poprawy i opracowywania zaleceń dotyczących ulepszeń lub dalszych działań."

Pytanie 22. Podaje cele audytu operacyjnego.

Ans. (i) Ocena celów firmy;

(ii) Ocena polityk, planów, struktur organizacyjnych i związanych z nimi kontroli firmy;

(iii) Ocena wyników; i

(iv) Ocena społecznej odpowiedzialności firmy, np. zakresu świadczeń przekazywanych konsumentom, tworzenia możliwości zatrudnienia itp.

Pytanie 23. Zdefiniuj: "Audyt w głębi".

Ans. Według Instytutu Biegłych Księgowych Anglii i wyrażenie "audyt w głębi" jest systemem audytu, który obejmuje śledzenie transakcji na różnych etapach od początku do końca, badanie na każdym etapie w odpowiednim stopniu bonów, rejestrów i władzami związanymi z tym etapem i obserwacją częstotliwości kontroli wewnętrznej i uprawnień delegowanych.

Na przykład weryfikacja płatności na rzecz wierzyciela za dostarczony towar może zostać dokonana poprzez sprawdzenie odpłatnego czeku, które zostało sporządzone na rzecz wierzyciela i przekreślone "odbiorca rachunku".

Całkowita weryfikacja tej transakcji "dogłębnie" może obejmować badanie transakcji na wszystkich etapach, w tym następujące dokumenty lub zapisy:

(a) Faktura i oświadczenie dostawcy.

(b) Dowód, że towary zostały zarejestrowane w ewidencji towarowej.

(d) Kopię pierwotnego zamówienia i jego uprawnienia.

Pytanie 24. Koncepcja "Audytu w głąb" - Dyskusja!

Ans. Wraz ze wzrostem głębokości egzaminu liczba transakcji wybranych do audytu powinna być stopniowo zmniejszana.

Schemat (na przykład) jest następujący:

1. Wybierz 100 płatności dla wierzycieli za dostarczone towary.

2. Zweryfikuj je, sprawdzając płatne czeki, prawidłowo skrzyżowane i opieczętowane przez bank, z którego dokonano płatności.

3. Wybierz tylko część z tych 100 płatności i sprawdź z dostawcami "w głosach i oświadczeniach.

4. Wybierz jeszcze mniejszą część do weryfikacji, co do dowodu, że towary zostały zapisane w rejestrach giełdowych.

5. Wybierz jeszcze mniejszą część (z 4 powyżej) dla innych testów auditowych i tak dalej, aż do momentu, gdy dana pozycja lub transakcja zostanie w pełni zweryfikowana dogłębnie.

Celem "szczegółowego audytu" jest wykrycie oszustwa lub nieprawidłowości oraz błędów zasadniczych lub zaniechań lub prowizji oraz zaniedbania obowiązków. Dotyczy to nie tylko danych liczbowych, ale także faktów (aktywów lub pasywów) reprezentowanych przez te liczby.

Ma on na celu uzyskanie wszystkich zapewnień kontrolnych dotyczących istnienia lub wystąpienia, kompletności, praw i obowiązków, wyceny lub alokacji oraz prezentacji i ujawnień. Jest to zatem rozszerzona koncepcja sprawdzania testów lub selektywnej weryfikacji i zawiera elementy audytu poprawności.

Pytanie 25. Co rozumiesz przez ryzyko kontroli?

Ans. Ryzyko, że zgromadzone przez biegłego rewidenta dowody będą niekompletne lub niewystarczające, aby dać mu ważną podstawę do wydania opinii na temat zestawień finansowych i zestawień kosztów, jest zwykle wyrażane jako "ryzyko audytu". Aby zminimalizować to ryzyko, biegły rewident dokonuje oceny rodzaju i ilości dowodów, które nabywa.

Aby przytoczyć przykład należności, zadaniem biegłego rewidenta jest podjęcie decyzji, czy jego zdaniem kwota "należności" jest istotnie prawidłowa, czy też nie. W związku z tym biegłego rewidenta przyjmuje się, aby podjąć decyzję przed wyrażeniem opinii. Ryzyko kontroli odnosi się do tego.

Ryzyko kontroli składa się z następujących trzech elementów:

(i) Ryzyko wystąpienia istotnych błędów (ryzyko nieodłączne).

(ii) ryzyko, że system kontroli wewnętrznej klienta nie zapobiegnie takim błędom ani ich nie wyeliminuje (ryzyko kontroli), oraz

(iii) Ryzyko, że wszelkie pozostałe istotne błędy nie zostaną przez niego wykryte (ryzyko wykrycia).

Pytanie 26. Co rozumiesz przez Vouching?

Ans. W trakcie audytu proces oceny dowodów wymaga zbadania dowodów, dokumentów lub innych:

Vouching oznacza badanie dokumentów potwierdzających wpisy do ksiąg rachunkowych. Wizykcja jest więc istotną częścią procesu audytu. Przeprowadzenie implikuje testowanie prawdziwości transakcji pojawiających się w księgach pierwotnego wpisu.

Poprzez potwierdzenie, biegły rewident upewnia się, że transakcje (i) są w porządku (ii) zostały prawidłowo autoryzowane i (iii) zostały prawidłowo zarejestrowane w książce. Można zatem stwierdzić, że cała struktura audytu opiera się na dowodach.

Pytanie 27. Podaj cele Vouching.

Ans. Vouching, jako sposób na zbadanie dowodów na poparcie jakiejkolwiek transakcji lub jakiegokolwiek wpisu, służy do następujących celów:

1. Autentyczność transakcji.

2. Prawidłowe rejestrowanie kwot.

3. Prawidłowe rozliczanie wszystkich wpływów i płatności.

4. Prawda i rzetelność zgłoszeń poprzez uzasadnienie właściwości ich źródeł, tj. Bonów.

Pytanie 28. Podaj cele Vouching.

Ans. (1) Aby upewnić się, że wszystkie transakcje i wpisy zostały prawidłowo rozliczone w odpowiednich księgach rachunkowych;

(2) Aby zapewnić, że istnieją odpowiednie dokumenty potwierdzające wszystkie transakcje;

(3) Aby zobaczyć, że transakcje i wpisy odnoszą się do działalności i okresu objętego kontrolą;

(4) Zobaczyć, że w księgach rachunkowych nie odnotowano żadnych nieuczciwych transakcji; i

(5) Aby upewnić się, że transakcje i wpisy zostały prawidłowo uwierzytelnione przez odpowiedzialnych urzędników.

Pytanie 29. Jakie są kwalifikacje i dyskwalifikacje audytora finansowego? Jak myślisz, jakie są cele tych regulacji?

Ans. Kwalifikacje:

Osoba kwalifikuje się do powołania na stanowisko biegłego rewidenta Spółki, zgodnie z art. 226 Ustawy o spółkach z 1956 r., Jeżeli:

a) jest biegłym rewidentem w rozumieniu ustawy Chartered Accountants Act z 1949 r., oraz

(b) uzyskał od Rady Instytutu Biegłych Księgowych Indii świadectwo praktyki zgodnie z ustawą Chartered Accountants, 1949.

Ponadto, firma, której wszyscy partnerzy praktykujący w Indiach kwalifikują się do powołania, jak wyżej wspomniano, jest również zdolna i kwalifikowana do wyznaczenia jej firmową nazwą na biegłego rewidenta spółki, w której każdy praktykujący w ten sposób partner może działać w imieniu firma.

Dyskwalifikacje:

Następujące osoby, choć skądinąd kwalifikowane, nie kwalifikują się do mianowania na stanowisko biegłych rewidentów spółki:

(a) Osoba prawna;

(b) urzędnik lub pracownik firmy;

(d) osobę, która jest dłużna wobec spółki za kwotę przekraczającą tysiąc rupii lub która udzieliła jakiejkolwiek gwarancji lub zapewniła zabezpieczenie w związku z zadłużeniem trzeciej osoby na rzecz spółki na kwotę przekraczającą tysiąc rupii.

Osoba nie jest również uprawniona do powołania na stanowisko biegłego rewidenta spółki, jeżeli został zdyskwalifikowany na podstawie którejkolwiek z powyższych czterech klauzul, na mianowanie na rewidenta jakiejkolwiek innej korporacyjnej spółki lub zostałby zdyskwalifikowany, gdyby ta wspólna jednostka była spółką który jest:

(a) spółka zależna tej spółki, lub

(b) jego spółka holdingowa, lub

Osoba powołana na mocy sekcji 224 jako biegły rewident spółki nie może zostać powołana ani ponownie powołana na stanowisko biegłego rewidenta tej spółki. Jeżeli biegły rewident zostanie zdyskwalifikowany po jego powołaniu, przestaje on przeprowadzać kontrolę rachunków finansowych od daty dyskwalifikacji.

W przypadku firmy audytorskiej nazwa firmy nie jest fikcyjna, co wskazuje na specjalizację lub wprowadzanie w błąd co do rodzaju organizacji.

Cele leżące u podstaw takich regulacji:

(i) The objective behind the prescription of qualification is to ensure that the auditor possesses professional qualification and is independent of all influences, controls and personal interests of the Directors of the company.

(ii) The objectives behind the prescription of disqualifications are:

(a) To preserve the independence of the auditor in the performance of his duties,

(b) To ensure that the auditor shall remain honest, sincere, and straightforward in his approach towards professional work, and shall maintain impartial attitude while reporting on cost and financial matters, and

Q. 30. What is 'Contingent Liability'? Give five examples of different types of such liabilities and show, how they should appear in a company's balance sheet.

Ans.: Contingent Liabilities: It is a liability which depends on the happening of an event. This liability may become due as and when the event takes place, otherwise not. So, it is a possible liability.

Examples are:

(1) Claims against the company not acknowledged as debts;

(2) Uncalled liability on partly paid Shares;

(3) Arrears of fixed cumulative dividends;

(4) Estimated amount of contracts yet to be executed on capital amount and not provided for, ie, commitments for capital expenditure;

(5) Any other amount for which a company is liable, eg, bills discounted not yet due.

Disclosure practices:

Such liabilities must be referred to on the balance sheet of a company by means of footnotes as illustrated below:

1. In respect of labour awards against the company which is not admitted as a liability, Rs. 2, 80, 500.

2. On foreign bills rediscounted, Rs. 4, 50, 000.

3. Sales tax on certain inter-state sales, the extent of which cannot be ascertained and which is not acknowledged as a debt.

4. On account of guarantee of Rs. 1, 15, 00, 000 given by the company in respect of bank advances to a subsidiary, the amount due under this arrangement being Rs. 50, 00, 000.

Auditor's duty:

He should ensure that the details including the estimated amounts of each type of such liability are adequately disclosed. He should verify the estimates of each item with reference to available evidential matters and documents and obtain a certificate from the management of the company.

He should also see that these liabilities are categorized into two main groups, ie, liabilities provided for in the balance sheet, and liabilities not provided for in the balance sheet but shown as a 'footnote' as required under Part I of Schedule VI of the Companies Act. 1956.

Q. 31. Define and explain the concept of 'Cost Audit'.

Ans. Definicje:

1. “Cost audit is the verification of the correctness of cost accounts and of the adherence to the cost accounting plan.” [ICMA Termmology]

2. “Cost audit is an audit of efficiency, of minute details of expenditure while the work is in progress and not post-mortem examination. Cost audit is mainly a preventive measure, a guide for management policy and decision, in addition to being a barometer of performance.”

Thus, cost audit comprises:

(1) Verification of the accuracy of the cost accounts in so far as the cost ascertainment of processes, production, or services, or products are concerned, and

(2) Check on the adherence to the detailed systems of cost accounting and its related records and documents, either through own initiation of business concern or on the issuance of an order for cost audit by the Central Govt. under the provisions contained in the Indian Company Law.

This audit when introduced under the strength of a statute or law is called Statutory Cost Audit. The Institute of Cost and Works Accountants of India defines Statutory Cost Audit as a “system of audit introduced by the Government of India for the review, examination, and appraisal of the cost accounting records and added information required to be maintained by specified industries.”

Concept:

The ICWAI's definition of Cost audit is much wider in its concept and scope than that of ICMA. The ICWAI's definition puts emphasis on the evaluation of the efficiency of operations and the propriety of management actions and decisions and executive policies and programmes.

In this sense, cost audit is synonymous with efficiency audit as it ensures that every rupee invested in the concern gives the optimum return, and further ensures the balancing of investments between different functions so as to give optimum results.

The concept of cost audit also includes propriety audit as it seeks to highlight the cases where the company's funds have been used in a negligent or inefficient manner and the factors which could have been controlled but have not been done resulting in increase in the cost of production.

Q. 32. Define the concept of 'Management Audit'.

Ans. Management audit may be defined as the systematic and dispassionate examination, analysis, and appraisal of management's overall performance. It takes into account financial and non-financial factors including economic environment, their effect on the administration and goals of the business organisation.

It is essentially a procedure or a form of appraisal of the total performance of the management by means of an objective and comprehensive examination of the organisation structure, its components such as department, its plans and policies, methods of process or operation and controls, and its use of physical facilities and human resources. Thus, management audit signifies critical assessment of management of the enterprise from the broadest possible point of view. The thrust of this audit is, therefore, on evaluation with appropriate analysis for improvement of contribution towards industrial development.

In this regard, George A. Terry states:

“The planning, organising, actuating and controlling compared to what might be called the norm of successful operation are the essential meaning of management audit. It reviews the company's past, present and future. The areas the company covers are examined with a view to determine whether the company is achieving maximum results out of its endeavors”.

Quotes:

1. Management audit concerns itself with the whole field of activities of the concern, from top to bottom, starting, as always, where management control is concerned, from the top, because we are primarily concerned with where the general management is functioning smoothly and satisfactorily.— TG Rose.

2. Management audit may be defined as a comprehensive and constructive examination of an organisation structure of a company, institution, or branch of Government, or of any component thereof, such as a division or department, and its plans and objectives, its means of operation and its use of Human and physical facilities. —Willam P; Leonard.

3. Management audit is an informed and constructive analysis, evaluation and series of recommendations regarding the broad spectrum of plans, processes, people and problems of an economic entity. —Camp field.

Q. 33. What is 'Investigation'? How does it differ from 'Audit'?

Ans. Investigation:

An examination of books and records preliminary to financing or for any specified purpose, sometimes differing in scope from the ordinary audit. The Companies Act, 1956 does not define the term. It only states about the circumstances when an investigation of a limited company should be carried out.

Thus, 'investigation' is not similar to 'audit' although the knowledge of full facts is necessary to both. The scope of investigation is even beyond the books and records of a company.

Difference between the two:

Investigation:

1. It is not compulsory under the Companies Act.

2. It can be undertaken by any person.

3. It is carried out on behalf of company directors, or other third parties, eg, Bankers, Incoming partner, or Government.

4. The period to be covered by it is not fixed and may extend to any number of years.

5. Its purposes may be anything and depend on the requirements and/or circumstances, eg, purchase or sale of business, merger, investment decisions, profitability or productivity analysis, misappropriation of cash or goods, manipulation of accounts, etc.

6. It takes into account the other facts and causative factors in addition to the books of accounts.

Audit:

1. It is compulsory under the Companies Act.

2. It is undertaken by a chartered accountant.

3. It is carried out on behalf of the shareholders or proprietors of a business enterprise.

4. The period to be covered by it is fixed and extends to twelve months only.

5. Its purposes are definite. Its purpose is to ascertain whether the proper books are maintained as required by law, and to see whether the balance sheet gives a true and fair view of the state of affairs as on a particular day and whether the Profit and Loss Account reflects a true and fair view of profit or loss for the year.

6. It is concerned with the examination of the books of account and related records only.

Q. 34. Write a brief note on: Auditor's Report (notes) to management.

Ans. Auditor's Report (Notes) to Management:

The auditor's primary function is to report to the shareholders in a general meeting. Now-a- days, he normally issues a report in the form of notes to management, in addition.

This report may touch upon the following matters (for example):

1. Internal Control weaknesses and recommendations for rectification;

2. Accounting system's inconsistencies and any material errors;

3. Client's failure to adhere to the audit timetables;

4. Defective accounting procedures or policies; i

5. Non-compliance with the statutory or legal or professional pronouncements in so far as the maintenance of the books of account is concerned.

The specific purposes of this report are:

(a) To reduce the possibility of error or fraud by making the management alert and sensitive to the situations; i

(b) To put on record the existence of weaknesses so that necessary clarification from the senior level management can be obtained without creating misunderstanding.

It has, however, to be borne in mind that the report when finalised should contain only the significant items, listed in order of importance. It should be sent to the directors with a copy to the chief accountant, and an answer should be requested and followed up.

Q. 35. What is a clean Audit Report?

Ans. An audit report is termed as clean only when it is issued by the auditor unconditionally and without any reservation or opinion. Such report signifies that the audited financial statements give a true and fair view of the state of affairs of a company for the given period.

In other words, a clean audit report is issued when:

(i) The accounts prepared are in conformity with normally accepted accounting principles,

(ii) The transactions give a true recording of events, and

(iii) All the disclosure requirements as per schedule VI of the Companies Act 1956 have been properly complied with.