Standard rachunkowości 1 - Ujawnianie zasad rachunkowości
Ujawnianie zasad rachunkowości:
Poniżej znajduje się tekst Standardu Rachunkowości I (AS-1) wydany przez Radę Standardów Rachunkowości Instytutu Biegłych Księgowych Indii na temat "Ujawnienia zasad rachunkowości". Standard dotyczy ujawniania istotnych zasad rachunkowości stosowanych przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych.
Wprowadzenie:
1. Niniejsze oświadczenie dotyczy ujawnienia znaczących zasad rachunkowości stosowanych przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych.
2. Sposób prezentacji i prezentacji sprawozdania finansowego może wpłynąć w znaczny sposób na sytuację prezentowaną w sprawozdaniu finansowym jednostki oraz wyniku finansowym. Zasady rachunkowości są różne w różnych przedsiębiorstwach. Ujawnienie istotnych zasad rachunkowości jest konieczne, jeżeli przedstawiony pogląd zostanie należycie oceniony.
3. Ujawnienie niektórych zasad rachunkowości zastosowanych przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych jest w niektórych przypadkach wymagane przez prawo.
4. Instytut Księgowych Biegłych Księgowych Indii wydał w swoich oświadczeniach zalecenie ujawnienia niektórych zasad rachunkowości, np. Polityki tłumaczeń w odniesieniu do pozycji w walutach obcych.
5. W ostatnich latach kilka przedsiębiorstw w Indiach przyjęło praktykę włączania do rocznych sprawozdań dla akcjonariuszy oddzielnego sprawozdania z zasad rachunkowości zastosowanych przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych.
6. Ogólnie jednak zasady rachunkowości nie są obecnie regularnie iw pełni ujawniane
we wszystkich sprawozdaniach finansowych. Wiele przedsiębiorstw zawiera informacje o rachunkach, opisy niektórych istotnych zasad rachunkowości. Ale charakter i stopień ujawnienia różnią się znacznie między sektorem korporacyjnym i sektorem niekorporacyjnym oraz między jednostkami w tym samym sektorze.
7. Nawet wśród nielicznych przedsiębiorstw, które obecnie włączają do swoich rocznych sprawozdań oddzielne zestawienie zasad rachunkowości, istnieją znaczne różnice. Zestawienie zasad rachunkowości stanowi część rachunków w niektórych przypadkach, podczas gdy w innych podaje się je jako informacje uzupełniające.
8. Celem niniejszego oświadczenia jest propagowanie lepszego rozumienia sprawozdań finansowych poprzez ustalenie za pomocą standardu rachunkowości ujawnień znaczących zasad rachunkowości i sposobu, w jaki zasady rachunkowości są ujawniane w sprawozdaniu finansowym. Takie ujawnienie ułatwiłoby również bardziej znaczące porównanie sprawozdań finansowych różnych przedsiębiorstw.
Wyjaśnienie:
Zasadnicze założenia księgowe:
9. Niektóre podstawowe założenia księgowe leżą u podstaw przygotowania i prezentacji sprawozdań finansowych. Zazwyczaj nie są one wyraźnie określone, ponieważ przyjmuje się ich akceptację i wykorzystanie. Ujawnienie jest konieczne, jeśli nie są przestrzegane.
10. Za podstawowe założenia księgowe przyjęto następujące zasady:
(prosperujące przedsiębiorstwo:
Przedsiębiorstwo jest zwykle postrzegane jako przedsiębiorstwo kontynuujące działalność, tj. Jako kontynuujące działalność w dającej się przewidzieć przyszłości. Zakłada się, że przedsiębiorstwo nie ma ani zamiaru, ani konieczności likwidacji, ani ograniczenia materialnej skali operacji.
(b) Spójność:
Zakłada się, że zasady rachunkowości są spójne w poszczególnych okresach.
(c) Majątek:
Przychody i koszty są naliczane, to jest ujmowane jako zarobione lub poniesione (a nie jako pieniądze otrzymane lub zapłacone) i zapisane w sprawozdaniach finansowych okresów, do których się odnoszą. (Rozważania wpływające na proces porównywania kosztów z przychodami w oparciu o założenie memoriałowe nie są uwzględnione w tym sprawozdaniu).
Charakter zasad rachunkowości:
11. Zasady rachunkowości odnoszą się do określonych zasad rachunkowości oraz metod stosowania zasad przyjętych przez jednostkę gospodarczą przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych.
12. Nie ma jednej listy zasad rachunkowości, które mają zastosowanie do wszystkich okoliczności. Różne okoliczności, w których przedsiębiorstwa działają w sytuacji zróżnicowanej i złożonej działalności gospodarczej, pozwalają na akceptację alternatywnych zasad rachunkowości i metod ich stosowania. Wybór odpowiednich zasad rachunkowości i metod stosowania tych zasad w konkretnych okolicznościach każdego przedsiębiorstwa wymaga znacznego osądu kierownictwa przedsiębiorstwa.
13. Różne oświadczenia Instytutu Biegłych Księgowych Indii w połączeniu z wysiłkami rządu i innych agencji regulacyjnych oraz postępowymi zarządami zmniejszyły w ostatnich latach liczbę dopuszczalnych alternatyw, szczególnie w przypadku przedsiębiorstw korporacyjnych.
Chociaż dalsze wysiłki w tym zakresie w przyszłości prawdopodobnie jeszcze bardziej zmniejszą tę liczbę, dostępność alternatywnych zasad rachunkowości i metod stosowania tych zasad prawdopodobnie nie zostanie całkowicie wyeliminowana ze względu na różne okoliczności, w jakich znajdują się przedsiębiorstwa.
Obszary, w których występują różne zasady rachunkowości:
14. Poniżej przedstawiono przykłady obszarów, w których różne strategie rachunkowości mogą być stosowane przez różne przedsiębiorstwa:
I. Metody amortyzacji, znoszenia i amortyzacji
II. Traktowanie wydatków podczas budowy
III. Konwersja lub tłumaczenie pozycji w walutach obcych
IV. Wycena zapasów
V. Traktowanie dobrej woli
VI. Wycena inwestycji
VII. Traktowanie świadczeń emerytalnych
VIII. Uznanie zysku na kontraktach długoterminowych
IX. Wycena środków trwałych
X. Traktowanie zobowiązań warunkowych
15. Powyższa lista przykładów nie jest wyczerpująca.
Rozważania w wyborze zasad rachunkowości:
16. Podstawowym czynnikiem przy wyborze zasad rachunkowości przez jednostkę gospodarczą jest to, że sprawozdania finansowe sporządzone i przedstawione na podstawie takich zasad rachunkowości powinny przedstawiać prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji przedsiębiorstwa na dzień bilansowy. oraz z zysków lub strat za okres zakończony w tym dniu.
17. W tym celu główne kwestie dotyczące wyboru i stosowania zasad rachunkowości są następujące:
(a) Roztropność:
Ze względu na niepewność związaną z przyszłymi wydarzeniami; zysków nie oczekuje się, ale uznaje się je tylko wtedy, gdy są realizowane, choć niekoniecznie w gotówce. Rezerwa obejmuje wszystkie znane zobowiązania i straty, nawet jeśli nie można z całą pewnością ustalić jej wartości i stanowi jedynie najlepszy szacunek w świetle dostępnych informacji.
(b) Substancja ponad Forma:
Zasady rachunkowości i prezentacja w sprawozdaniach finansowych transakcji i zdarzeń powinny być regulowane ich treścią, a nie tylko formą prawną.
(c) Istotność:
Sprawozdanie finansowe powinno ujawniać wszystkie "istotne" pozycje, tj. Pozycje, których znajomość może mieć wpływ na decyzje użytkownika sprawozdania finansowego.
Ujawnianie zasad rachunkowości:
18. W celu zapewnienia prawidłowego zrozumienia sprawozdań finansowych konieczne jest ujawnienie wszystkich istotnych zasad rachunkowości przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych.
19. Takie ujawnienie powinno stanowić część sprawozdania finansowego.
20. Byłoby pomocne czytnikowi sprawozdań finansowych, gdyby wszystkie zostały ujawnione jako takie w jednym miejscu, zamiast rozproszone po kilku oświadczeniach, harmonogramach i notatkach.
21. Przykłady spraw, w odniesieniu do których wymagane będzie ujawnienie przyjętych zasad rachunkowości. Ta lista przykładów nie jest jednak wyczerpująca.
22. Wszelkie zmiany w polityce rachunkowości, które mają istotny wpływ, powinny zostać ujawnione. Kwota, o jaką wpłynie jakakolwiek pozycja w sprawozdaniu finansowym, powinna również zostać ujawniona w stopniu, w jakim jest możliwa do ustalenia. Jeżeli takiej kwoty nie da się ustalić w całości lub w części, należy wskazać ten fakt.
Jeżeli dokonano zmiany zasad rachunkowości, która nie ma istotnego wpływu na sprawozdanie finansowe za bieżący okres, ale które, jak można racjonalnie oczekiwać, będzie miało znaczący wpływ w późniejszych okresach, fakt takiej zmiany powinien zostać odpowiednio ujawniony w okresie, w którym nastąpiła zmiana. zmiana została przyjęta.
23. Ujawnienie zasad rachunkowości lub zmian w nich zawartych nie może zaradzić niewłaściwemu lub niewłaściwemu traktowaniu pozycji na rachunkach.
Standard rachunkowości:
24. Wszystkie istotne zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych powinny zostać ujawnione.
25. Ujawnienie znaczących zasad rachunkowości jako takich powinno stanowić część sprawozdania finansowego, a znaczące zasady rachunkowości powinny być zwykle ujawniane w jednym miejscu.
26. Wszelkie zmiany zasad (polityki) rachunkowości, które mają istotny wpływ w bieżącym okresie lub które według uzasadnionego przypuszczenia mogą mieć istotny wpływ w późniejszych okresach, powinny zostać ujawnione. W przypadku zmiany zasad (polityki) rachunkowości, która ma istotny wpływ w bieżącym okresie, kwota, o jaką każda pozycja w sprawozdaniu finansowym podlega wpływowi takiej zmiany, powinna również zostać ujawniona w stopniu, w jakim jest możliwa do ustalenia. Jeżeli takiej kwoty nie da się ustalić w całości lub w części, należy wskazać ten fakt.
27. Jeśli podstawowe założenia księgowe, a mianowicie. Kontynuacja transakcji, spójność i memoriału są przestrzegane w sprawozdaniach finansowych, szczegółowe ujawnienie nie jest wymagane. Jeżeli podstawowe założenia księgowe nie są przestrzegane, fakt ten należy ujawnić.
