Przepisy AS-3 dotyczące leczenia niektórych przedmiotów
Przepisy księgowe AS-3 dotyczące leczenia niektórych rzeczy (z ilustracjami i rozwiązaniami)!
1. Odsetki i dywidenda:
Przepływy pieniężne z tytułu odsetek i dywidend otrzymanych i wypłaconych należy ujawnić osobno i sklasyfikować zgodnie z charakterem przedsiębiorstwa, jak pokazano poniżej:
Dla przedsiębiorstw finansowych:
(i) Odsetki zapłacone i otrzymane, dywidenda otrzymana jako działalność operacyjna.
(ii) Dywidenda wypłacana jako działalność finansowa.
Dla innych przedsiębiorstw:
(i) Odsetki i dywidendy otrzymane jako działalność inwestycyjna.
(ii) Odsetki i dywidendy wypłacane jako działalność finansowa.
2. Dodatkowe przedmioty zwyczajne:
Przepływy środków pieniężnych związane z pozycjami nadzwyczajnymi powinny być klasyfikowane jako wynikające z działalności operacyjnej, inwestycyjnej lub finansowej, w zależności od potrzeb. Należy go ujawnić osobno.
Kilka przykładów takich pozycji to:
(i) Roszczenie o utratę akcji - działalność operacyjna
(ii) Roszczenia z tytułu utraty aktywów - działalność inwestycyjna
(iii) Odzyskiwanie złych długów - działalność operacyjna
(iv) Odszkodowania zapłacone / otrzymane z tytułu naruszenia umowy - działalność operacyjna
(v) Wygrane z loterii - Działalność inwestycyjna
(vi) Koszt działań prawnych mających na celu ochronę tytułu własności - Działalność inwestycyjna.
3. Podatki od dochodów:
Przepływy pieniężne wynikające z podatków od dochodu powinny być ujawniane osobno i powinny być klasyfikowane jako przepływy pieniężne z działalności operacyjnej w ramach których można je konkretnie identyfikować z aktywistami finansującymi i inwestującymi.
Na przykład:
(i) Rezerwa na podatek w bieżącym roku - Brak opłaty gotówkowej w ramach działalności operacyjnej
(ii) Podatek zapłacony - operacyjny cash-out
(iii) zwrot podatku dochodowego - Wpływy pieniężne z działalności operacyjnej
(iv) Podatek od zysków kapitałowych - Wypływy pieniężne z działalności inwestycyjnej
(v) Podatek od dywidendy korporacyjnej - Wypływy pieniężne z działalności finansowej.
4. Przepływy pieniężne w walutach obcych:
Przepływy pieniężne w walutach obcych należy przeliczać według kursu z dnia przepływu środków pieniężnych. Zysk / strata z przeliczenia środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych w walucie obcej będzie raportowana jako część uzgodnienia zmiany stanu środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych za dany okres, a tym samym nie będzie wykazywana w rachunku przepływów pieniężnych.
5. Transakcje bezgotówkowe:
Inwestycje i finansowanie transakcji, które nie wymagają wykorzystania środków pieniężnych lub ekwiwalentów środków pieniężnych, nie są wykazywane w rachunku przepływów pieniężnych.
Przykładami takich transakcji bezgotówkowych są:
(i) Emisja akcji lub obligacji w zamian za wkład inny niż gotówkowy, tj. od budynków, maszyn itp.
(ii) Konwersja obligacji w akcje.
(iii) Nabywanie działalności w drodze emisji akcji.
AS-3 (zaktualizowany) zaleca, aby takie transakcje mogły zostać ujawnione w przypisie do rachunku przepływów pieniężnych.
6. Inwestycje w jednostki zależne, stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcie:
Nabycie udziałów w jednostkach zależnych, stowarzyszonych lub we wspólnych przedsięwzięciach traktowane jest jako "Działalność inwestycyjna". Podobnie, sprzedaż lub zbycie takich odsetek i otrzymanie odsetek lub dywidend z takich inwestycji traktowane jest jako "Działalność inwestycyjna".
Przykładowy problem:
Z poniższego rachunku zysków i strat ABC Ltd za rok zakończony 31 marca 2012 r. Wyliczyć środki pieniężne wygenerowane z "Czynności operacyjnych" metodą bezpośrednią:
![](http://triangleinnovationhub.com/img/accounting/118/provisions-3-treatment-certain-items.jpg)
![](http://triangleinnovationhub.com/img/accounting/118/provisions-3-treatment-certain-items-2.jpg)
Uwagi:
(1) Opłaty niepieniężne, takie jak odpisy amortyzacyjne, odpisane wartości firmy, odpisy wstępne zostały zignorowane, ponieważ nie wiążą się z wypływem środków pieniężnych.
(2) Otrzymana dywidenda i zysk ze sprzedaży zakładu są traktowane jako przepływy pieniężne z "działalności inwestycyjnej".
(3) Prowizja naliczona nie wiąże się z żadnym napływem środków pieniężnych, a zatem zignorowana.
(4) Zmiany w aktywach obrotowych i zobowiązaniach bieżących są ignorowane.