Przepisy AS-3 dotyczące leczenia niektórych przedmiotów

Przepisy księgowe AS-3 dotyczące leczenia niektórych rzeczy (z ilustracjami i rozwiązaniami)!

1. Odsetki i dywidenda:

Przepływy pieniężne z tytułu odsetek i dywidend otrzymanych i wypłaconych należy ujawnić osobno i sklasyfikować zgodnie z charakterem przedsiębiorstwa, jak pokazano poniżej:

Dla przedsiębiorstw finansowych:

(i) Odsetki zapłacone i otrzymane, dywidenda otrzymana jako działalność operacyjna.

(ii) Dywidenda wypłacana jako działalność finansowa.

Dla innych przedsiębiorstw:

(i) Odsetki i dywidendy otrzymane jako działalność inwestycyjna.

(ii) Odsetki i dywidendy wypłacane jako działalność finansowa.

2. Dodatkowe przedmioty zwyczajne:

Przepływy środków pieniężnych związane z pozycjami nadzwyczajnymi powinny być klasyfikowane jako wynikające z działalności operacyjnej, inwestycyjnej lub finansowej, w zależności od potrzeb. Należy go ujawnić osobno.

Kilka przykładów takich pozycji to:

(i) Roszczenie o utratę akcji - działalność operacyjna

(ii) Roszczenia z tytułu utraty aktywów - działalność inwestycyjna

(iii) Odzyskiwanie złych długów - działalność operacyjna

(iv) Odszkodowania zapłacone / otrzymane z tytułu naruszenia umowy - działalność operacyjna

(v) Wygrane z loterii - Działalność inwestycyjna

(vi) Koszt działań prawnych mających na celu ochronę tytułu własności - Działalność inwestycyjna.

3. Podatki od dochodów:

Przepływy pieniężne wynikające z podatków od dochodu powinny być ujawniane osobno i powinny być klasyfikowane jako przepływy pieniężne z działalności operacyjnej w ramach których można je konkretnie identyfikować z aktywistami finansującymi i inwestującymi.

Na przykład:

(i) Rezerwa na podatek w bieżącym roku - Brak opłaty gotówkowej w ramach działalności operacyjnej

(ii) Podatek zapłacony - operacyjny cash-out

(iii) zwrot podatku dochodowego - Wpływy pieniężne z działalności operacyjnej

(iv) Podatek od zysków kapitałowych - Wypływy pieniężne z działalności inwestycyjnej

(v) Podatek od dywidendy korporacyjnej - Wypływy pieniężne z działalności finansowej.

4. Przepływy pieniężne w walutach obcych:

Przepływy pieniężne w walutach obcych należy przeliczać według kursu z dnia przepływu środków pieniężnych. Zysk / strata z przeliczenia środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych w walucie obcej będzie raportowana jako część uzgodnienia zmiany stanu środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych za dany okres, a tym samym nie będzie wykazywana w rachunku przepływów pieniężnych.

5. Transakcje bezgotówkowe:

Inwestycje i finansowanie transakcji, które nie wymagają wykorzystania środków pieniężnych lub ekwiwalentów środków pieniężnych, nie są wykazywane w rachunku przepływów pieniężnych.

Przykładami takich transakcji bezgotówkowych są:

(i) Emisja akcji lub obligacji w zamian za wkład inny niż gotówkowy, tj. od budynków, maszyn itp.

(ii) Konwersja obligacji w akcje.

(iii) Nabywanie działalności w drodze emisji akcji.

AS-3 (zaktualizowany) zaleca, aby takie transakcje mogły zostać ujawnione w przypisie do rachunku przepływów pieniężnych.

6. Inwestycje w jednostki zależne, stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcie:

Nabycie udziałów w jednostkach zależnych, stowarzyszonych lub we wspólnych przedsięwzięciach traktowane jest jako "Działalność inwestycyjna". Podobnie, sprzedaż lub zbycie takich odsetek i otrzymanie odsetek lub dywidend z takich inwestycji traktowane jest jako "Działalność inwestycyjna".

Przykładowy problem:

Z poniższego rachunku zysków i strat ABC Ltd za rok zakończony 31 marca 2012 r. Wyliczyć środki pieniężne wygenerowane z "Czynności operacyjnych" metodą bezpośrednią:

Uwagi:

(1) Opłaty niepieniężne, takie jak odpisy amortyzacyjne, odpisane wartości firmy, odpisy wstępne zostały zignorowane, ponieważ nie wiążą się z wypływem środków pieniężnych.

(2) Otrzymana dywidenda i zysk ze sprzedaży zakładu są traktowane jako przepływy pieniężne z "działalności inwestycyjnej".

(3) Prowizja naliczona nie wiąże się z żadnym napływem środków pieniężnych, a zatem zignorowana.

(4) Zmiany w aktywach obrotowych i zobowiązaniach bieżących są ignorowane.