Jak przygotować elastyczny budżet?

W tym artykule dowiesz się, jak przygotować elastyczny budżet.

W branżach, w których wzór popytu jest stabilny, stały budżet może być odpowiedni, szczególnie w przypadku, gdy okres budżetowy jest stosunkowo krótki. W takich firmach możliwe jest prognozowanie sprzedaży ze znacznym stopniem dokładności.

Istnieje wiele przedsięwzięć, w których nie ma stabilnych warunków. W takich kwestiach zwykle stosuje się elastyczną technikę budżetową. Elastyczny budżet to budżet, którego celem jest zmiana zgodnie z faktycznie osiągniętym poziomem aktywności.

Jeśli zostanie przyjęte elastyczne budżetowanie, zestawiono by szereg budżetów, aby objąć zakres możliwych poziomów działalności. W takich budżetach bardzo ważny jest podział kosztów i wydatków na kategorie stałe i zmienne.

Potrzeba elastycznego budżetu wynika z faktu, że niektóre wydatki mają charakter stały, niezależnie od poziomu działalności, niektóre są zmienne, które zmieniają się wraz z poziomami działalności, a niektóre wydatki są częściowo zmienne, a częściowo nie zależy bezpośrednio od poziomów aktywności.

Podstawową zasadą elastycznego budżetu jest to, że dla dowolnej wielkości biznesu powinna istnieć pewna norma dotycząca wydatków i ta norma powinna być wcześniej znana, aby zapewnić wytyczne dla faktycznych wydatków.

Aby rozpoznać tę zasadę, należy zaakceptować fakt, że każda firma jest dynamiczna i ciągle się zmienia. Daremne jest oczekiwanie, że firma dostosuje się do ustalonego i z góry przyjętego schematu.

Przygotowanie elastycznych wyników budżetowych pozwala na zbudowanie serii formuły, po jednej dla każdego działu lub centrum kosztów. Formuła dla każdego konta wskazuje stałą kwotę i / lub zmienną stawkę.

Ustalona kwota pozostaje stała niezależnie od aktywności, a zmienna mikstura jest wyrażana w stosunku do podstawy, takiej jak bezpośrednie godziny pracy, bezpośredni koszt pracy lub godziny pracy maszyny.

Pierwotnie pomysł elastycznego budżetu był stosowany głównie do kontroli departamentalnych kosztów ogólnych. W ostatnich latach pomysł ten został jednak zastosowany do całego budżetu, dzięki czemu budżety produkcji, a także budżety sprzedaży i budżetów administracyjnych są elastyczne.

Budowa elastycznego budżetu jest identyczna z budżetem stałym, z tym że budżet przygotowywany jest dla każdego wolumenu od 60% do 100% zdolności.

Gdy dostępne są rzeczywiste dane, oszacowania uprzednio określone dla osiągniętego poziomu są porównywane z rzeczywistymi wynikami, a różnice są odnotowywane. Porównanie końca okresu służy do pomiaru wydajności każdego szefa działu.

To właśnie ta metoda porównania sprawia, że elastyczny budżet jest cennym instrumentem kontroli kosztów. Elastyczny budżet pomaga w ocenie wpływu różnych wielkości działalności na zyski i pozycję gotówkową.

Przykład 1:

Poniższe dane są dostępne w firmie produkcyjnej w okresie półrocznym kończącym się 30 czerwca 1999 r .:

Zakłada się, że wydatki stałe pozostają stałe dla wszystkich poziomów produkcji; wydatki półfabrykowane pozostają stałe od 45% do 65% zdolności produkcyjnej, wzrastając o 10% między 65% a 80% zdolności produkcyjnej i 20% między 80% a 100% wydajności.

Sprzedaż na różnych poziomach to: