Prowadzenie rachunków niezależnego oddziału

Procedura utrzymywania rachunków niezależnego oddziału!

Niezależny Oddział, podobnie jak Centrala, przechowuje wszystkie swoje zapisy oddzielnie i niezależnie w Systemie Double Entry. Zależne Oddziały to te, które mają niewielką władzę i zależą od Centrali na ich dostawy i wydatki i są jak Małoletni Syn.

Niezależne Oddziały to takie, które dokonują zakupów z zewnątrz, pobierają towary z Centrali, dostarczają towary do Centrali i same ustalają cenę sprzedaży. Zatem niezależna Oddział cieszy się dużą dozą wolności, jak amerykański syn.

Charakterystyka niezależnego oddziału:

1. Niezależny Oddział prowadzi pełny zestaw książek. Oddział taki otrzymuje towary z siedziby głównej oraz z zewnątrz. Ma własne konto bankowe. W ten sposób Oddział utrzymuje system rozliczeń.

2. Sporządza własny rachunek obrotów i sald, rachunek handlowy i rachunek zysków i strat oraz bilans. Kopie tych oświadczeń przesyłane są do Centrali w celu uwzględnienia w Książkach Centrali.

3. W księgach znajduje się Rachunek o nazwie "Rachunek główny" lub "Rachunek bieżący siedziby głównej", który jest zasilany ze wszystkich otrzymanych od Centrali i obciążany wszystkimi przesyłanymi do Centrali. Oznacza to, że wszystkie transakcje dotyczące centrali są rejestrowane na tym koncie. Rachunek bieżący centrali jest zatem kontem firmowym (tj. Kontem kapitałowym).

Pomimo niezależnego statusu Oddział nie może funkcjonować bez zasobów, a zasoby, szczególnie na początkowym etapie, są dostarczane przez Centralę. Tym samym inwestycje dokonane przez Centralę widziane z Rachunku Centrali mają charakter osobisty.

Podobnie, Centrala w swoich książkach otwiera Rachunek "Oddział bieżący", który jest także rachunkiem bieżącym pomiędzy Oddziałem a Centralnym Biurem i zawiera wszystkie transakcje pomiędzy Oddziałem a Centrali.

Szczególną cechą jest to, że Rachunek bieżący Centrali w księgach rachunku bieżącego oddziału i oddziału w księgach centrali utrzymywany jest na zasadzie wzajemności.

Saldo tych Rachunków w dowolnym dniu będzie równe różnicy między aktywami i zobowiązaniami w Oddziale w tym dniu. Rachunek bieżący oddziału w księgach rachunkowych i rachunek bieżący siedziby głównej w księgach Oddziałów pokazuje to samo, ale przeciwne saldo w konkretnym dniu.

4. Mogą występować transakcje między oddziałami. Oznacza to, że towary przekazywane przez jeden oddział do innego oddziału tej samej centrali. Takie wpisy zostały wyjaśnione później.

5. Po otrzymaniu rachunków i oświadczeń przez Centralę, Centrala dokonuje uzgodnień sald, która jest pokazana na Rachunku Centrali w księgach Oddziałów z Rachunkiem Oddziałowym w Centrali. Różnice są uzgadniane. Jest to rozpatrywane osobno.

Transakcje między oddziałami:

Gdy Centrala ma kilka Oddziałów, transakcje mogą odbywać się między sobą, a takie transakcje są nazywane transakcjami międzybranżowymi. Żaden oddział nie musi mieć konta w żadnym innym Oddziale. Transakcje między oddziałami są traktowane jako transakcje z Centralą.

Są to:

Ilustracja:

Towary w tranzycie:

Zwykle saldo wskazane przez Oddział Rachunku Bieżącego w księgach Centrali jest równe saldo wykazywane przez Rachunek bieżący Centrali w książkach Oddział. Salda na rachunkach bieżących powinny być takie same, ale po przeciwnych stronach, zarówno w zestawie książek.

Różnica powstaje w następujących okolicznościach:

1. Gdy Oddział wysyła towary lub środki pieniężne do Centrali, wpis jest dokonywany przez Oddział na Rachunku Centrali. Ale to samo jest zapisane w książkach zarządu tylko po otrzymaniu towarów lub gotówki. Na przykład towary lub środki pieniężne przesłane przez oddział tuż przed zamknięciem roku obrachunkowego mogą nie dotrzeć do siedziby głównej w tym samym roku obrachunkowym.

Dlatego w księgach Biura Głównego Konto Oddziałowe nie jest zasilane, ale jednocześnie w księgach Oddziału obciąża się Rachunek Główny. Powstaje zatem różnica między tymi dwiema książkami.

2. Podobnie, Centrala może wysyłać gotówkę lub towary do Oddziału. Po ich wysłaniu rachunek bieżący oddziału jest obciążany w księgach centrali. Odpowiedni wpis nie jest przekazywany w książkach Branch, jeśli przedmioty nie są przez nie odbierane.

W ten sposób towary lub pieniądze wysyłane przez centralę do oddziału lub oddziału do centrali i nie zostały odebrane przez odbiorcę, są znane jako transport.

1. Kiedy towary lub pieniądze wysyłane przez Oddział są w tranzycie, należy podać następujące dane:

Powyższe wpisy pozostają w książkach przez krótki okres lub do momentu przybycia gotówki w tranzycie lub towarów. Kiedy odbiorca otrzyma towary lub gotówkę w tranzycie, dokonane wpłaty powinny zostać wycofane, a tym samym Zamknięte Konto tranzytowe.

Ilustracja 1:

Firma w Chennai ma dwa oddziały w Mysore i Bangalore. Centrala i oddziały zamykają swoje księgi rachunkowe 31 grudnia.

Następujące zmiany nie zostały jeszcze wprowadzone i dlatego wymagane jest podanie pozycji dostosowującej dla następujących elementów:

(za) Przekazanie 4.500 Rs dokonane przez Mysore do Centrali w dniu 30 grudnia, otrzymane przez Centralę 5 stycznia.

(b) Towar wyceniony na kwotę 2 000 £ wysłany przez Oddział w Bangalore 27 grudnia na polecenie Centrali i otrzymany przez Oddział Mysore w dniu 30 grudnia.

(do) Amortyzacja w wysokości 1100 Rs na aktywach Mysore Branch, rachunki takich aktywów są utrzymywane przez Centralę.

(re) Towary o wartości R 9 000 wysyłane przez Centralę do Oddziału Mysore w dniu 30 grudnia otrzymane przez ten Oddział 7 stycznia.

Pokaż wpisy w książkach Centrali.

Rozwiązanie:

Ilustracja 2:

Główna siedziba w Mangalore miała oddziały w Puttur i Udupi. Podaj wpisy w książkach zarządu, aby poprawić lub skorygować następujące, zakładając, że książki są zamknięte 31 marca 2006 r.

(1) Wydatki, Rs. 4 800, które zostaną obciążone Oddziałem w Udupi za pracę wykonaną w jej imieniu przez Centralę.

(2) Oddział Puttur zapłaci Rs. 3600 jako wynagrodzenie dla odwiedzającego urzędnika Centrali. Oddział obciążył kwotę do konta wynagrodzeń.

(3) Amortyzacja w wysokości 10% rocznie zostanie obciążona kosztem mebli w Puttur za Rs. 10 000, których rachunek znajduje się w siedzibie głównej.

(4) Kosztowanie towaru Rs. 2400 zakupionych przez Centralę od D 'Souza Brothers, ale płatność dokonana przez Oddział w Puttur.

(5) Przekazanie Rs. 3 750 wykonanych przez Oddział Udupi do Centrali w dniu 28 marca 2006 r. Zostało odebrane przez tego ostatniego dnia 1 kwietnia 2006 r. (B.Com, Mangalore)

Rozwiązanie:

Ilustracja 3:

Główna siedziba w Bombaju ma Oddział w Kalkucie. Spółka zamyka rachunek każdego roku w dniu 31 marca. Jakie wpisy dostosowawcze są wymagane do przekazania w księgach zarówno centrali, jak i oddziału w Kalkucie w odniesieniu do następujących elementów?

(i) Przekazanie Rs. 5 000 przez Oddział w Kolkacie w dniu 22 marca jest odbierane przez HO w dniu 5 kwietnia.

(ii) Towar o wartości Rs. 10 000 wysłanych przez HO 20 marca dotrze do Oddziału 6 kwietnia.

(iii) Amortyzacja w wysokości 10% rocznie ma być dostarczona na maszynie w kalkulatorze Kalkuta Rs. 70 000, których relacja znajduje się w książkach HO.

(iv) Oddział w Kalkucie zapłacił Rs. 100 dywidend na rzecz lokalnego akcjonariusza w imieniu HO.

(v) Oddział w Kolkacie otrzymał kwotę w wysokości Rs.50 w odniesieniu do wezwań do zapłaty z tytułu posiadacza akcji w imieniu HO.

Rozwiązanie:

Włączenie oddziału Próba bilansu w księgach rachunkowych:

Gdy Oddziały są zależne, rozliczanie takich Oddziałów odbywa się w Centrali, a zatem włączenie wyników Oddziału jest stosunkowo proste. Zysk jest przekazywany z Konta Oddziału, w Systemie Dłużników lub Kontraktacyjnym Rachunku Korekty, w Systemie Dłużników Giełdowych na Ogólny Rachunek Zysków i Strat. Samodzielny Oddział, który ma swój własny system księgowy "przygotowuje Salę Próbną i przesyła jej kopię do Centrali.

Po otrzymaniu Bilansu Próbnego z Oddziału, Centrala przechodzi wprowadzając zapisy w celu przygotowania oddziału, rachunku zysków i strat oraz połączonego bilansu. Z pomocą zapisów Kierowniczego Biletu Głównego w swoich książkach dotyczących Oddziału; proces ten jest znany jako Włączenie Oddziału Próby Oddziału.

Istnieją dwa sposoby:

(A) Włączenie wszystkich pozycji do salda próbnego:

Elementy są podzielone na dwie części:

(a) Pozycje dotyczące rachunku handlowego i rachunku zysków i strat

(b) Przedmioty związane z bilansem.

Przekazując powyższe sześć zapisów w dzienniku, Centrala przygotowuje Konto Handlowe oraz Rachunek zysków i strat.

Jeżeli Centrala chce zamknąć księgę Oddział poprzez uwzględnienie aktywów i pasywów Oddziału, należy podać kolejne dwa wpisy:

Po przejściu wszystkich tych ośmiu wpisów suma po stronie debetowej konta oddziału będzie równa sumie konta oddziału po stronie kredytu, dzięki czemu konta oddziału w książce głównej będą automatycznie równoważone. Oznacza to, że w przypadku włączenia aktywów i pasywów oddziałów, konta oddziałów w księgach rachunkowych przygotowanych po korektach i włączeniu pozostaną bez salda.

Jeżeli aktywa i pasywa Oddziału nie zostaną włączone, rachunki Oddziałowe w Centrali sporządzone w powyższy sposób pozostawiają saldo zamknięcia równe aktywom netto (Aktywa pomniejszone o pasywa) na dzień zamknięcia.

Ilustracja 1:

Poniżej znajduje się bilans próbny oddziału w Bellary na dzień 30 września 2005 r .:

Zapas na zapas został wyceniony na Rs 2700. Konto oddziału w księgach rachunkowych w dniu 30 września 2005 r. Zostało obciążone kwotą 460 Rs. 27 września Centrala przekazała towary do wartości 2 500 Rs do Oddziału, w którym zostały one odebrane 4 października 2005 r. Podobnie, przekazanie środków pieniężnych w wysokości 1200 Rs przez Oddział 28 września zostało odebrane przez Centralę 2 października 2005.

Musisz podać wpisy do dziennika niezbędne do wprowadzenia powyższych w książkach zarządu, które pokazują wynik handlu w oddziale i oddziale, który ostatecznie pojawia się w książkach zarządu.

Ilustracja 2:

Jesteś zobowiązany do przygotowania konta handlowego i rachunku zysków i strat oraz skonsolidowanego bilansu Eve Ltd. w Kalkucie i jego oddziale w Delhi. Podaj zapisy księgowe dotyczące włączenia rachunków oddziałów delhi w centrali i rachunku oddziału w księgach rachunkowych po uwzględnieniu w nich aktywów i pasywów.

Saldo na próbę według stanu na dzień 31 grudnia 2005 r. Przedstawia się następująco:

(B) Włączenie zysku / straty netto, zobowiązań i aktywów oddziału:

Zamiast przesyłać wszystkie przedmioty, Oddział może przygotować Rachunek Handlowy i Rachunek zysków i strat, a tylko Zyski lub Straty netto mogą zostać przeniesione do Centrali z aktywami lub zobowiązaniami lub bez nich.

W przypadku przeniesienia aktywów i pasywów Centrala nie pozostawi salda. Jeżeli jednak aktywa i zobowiązania nie zostaną przeniesione, saldo na koncie centrali pozostanie równe wartości aktywów netto. Jednak w momencie sporządzania skonsolidowanego bilansu konto to zastępowane jest aktywami i zobowiązaniami oddziału.

Są to:

Ilustracja 1:

Ilustracja 2:

Spółka X Ltd., której centrala znajduje się w Kalkucie, ma oddział w Chennai, który częściowo otrzymuje opłaty od HO po kosztach, a częściowo od innych lokalnych dostawców. Oddział prowadzi oddzielny zestaw książek.

W dniu 31 grudnia 2005 r. Pozyskano następujące salda:

Różnica między saldami Centrali a Rachunkami bieżącymi oddziałów wynika z (i) Tranzytu towarów oraz (ii) Tranzytu gotówkowego na dzień Saldo na próbę. Amortyzacja naliczana jest w wysokości 10% rocznie. Zapas na dzień 31 grudnia 2005 r. Wynosił 25 000 USD, a RMS - 12 000.

Użytkownik jest proszony o sporządzenie połączonego rachunku zysków i strat za rok zakończony 31 grudnia 2005 r. Oraz bilansu na ten dzień. (M.Com., Madras, Madurai, Bangalore)