Przygotowanie rachunku przepływów funduszy (z próbką)

Przeczytaj ten artykuł, aby zapoznać się z przygotowaniem wyciągu z rachunku przepływów pieniężnych za pomocą dwóch poniższych stwierdzeń, tj. (A) Oświadczenie lub Harmonogram zmian kapitału obrotowego oraz (b) Oświadczenie dotyczące źródeł i zastosowań funduszy.

(a) Zestawienie zmian kapitału obrotowego:

Ponieważ zestawienie przepływów środków obrazuje zmiany w kapitale obrotowym, lepiej będzie najpierw przygotować harmonogram zmian w kapitale obrotowym przed przygotowaniem Oświadczenia o przepływie środków.

Zestawienie zmian w kapitale obrotowym lub po prostu zwane "sprawozdaniem z kapitału obrotowego" sporządza się przy pomocy aktywów obrotowych i zobowiązań krótkoterminowych. Nie ma wpływu na dodatkowe informacje podane osobno, a takie informacje będą miały wpływ tylko na rachunek przepływów środków.

Przy sporządzaniu zestawienia zmian w kapitale obrotowym aktywa obrotowe mogą być wykazywane według wartości brutto, prezentując rezerwy jako zobowiązania krótkoterminowe lub według wartości netto po odjęciu tych rezerw.

Typowe pozycje to: rezerwa na wątpliwe długi, rezerwa na utratę akcji, rezerwę na dyskonto na dłużnikach itp. Celem niniejszego sprawozdania jest ustalenie zmiany netto w kapitale obrotowym.

Format wyciągu jest następujący:

Zasady sporządzania zestawienia zmian w kapitale obrotowym:

(i) Zwiększenie aktywów obrotowych powoduje wzrost (+) w "kapitale obrotowym".

(ii) Zmniejszenie aktywów obrotowych; powoduje zmniejszenie (-) w "kapitale obrotowym".

(iii) Zwiększenie zobowiązania krótkoterminowego powoduje zmniejszenie (-) "kapitału pracującego".

(iv) Zmniejszenie zobowiązania krótkoterminowego powoduje zwiększenie (+) w "kapitale obrotowym".

Przykład 1:

Z dwóch bilansów na 31.12.2001 i 31.12.2002 sporządzono Harmonogram zmian kapitału obrotowego.

Rozwiązanie:

(b) Zestawienie przepływów środków:

Całkowita różnica między całkowitymi źródłami a zastosowaniem będzie pokazana jako wzrost lub spadek kapitału obrotowego lub funduszy, co można zweryfikować przez wzrost / spadek netto kapitału obrotowego, jak wynika z powyższego zestawienia. Zmiana kapitału obrotowego może być również zweryfikowana poprzez oddzielne obliczenie kapitału obrotowego.

Przygotowując sprawozdanie z przepływów środków, aktywa bieżące i zobowiązania bieżące należy zignorować. Należy zwrócić uwagę na zmiany w środkach trwałych i zobowiązaniach stałych.

Alternatywnie można go przygotować w następujący sposób:

Dane pozycje bilansu należy sklasyfikować na rachunkach bieżących (tj. Aktywa obrotowe i zobowiązania krótkoterminowe) oraz rachunkach długoterminowych (tj. Aktywa trwałe i zobowiązania długoterminowe).

Poniższy wyciąg z bilansu spółki wyjaśni powyższą metodę klasyfikacji: