Kontrola budżetowa i jej wskaźniki kontroli (z obliczeniami)

Przygotowanie budżetu jest pierwszym krokiem w systemie kontroli budżetowej. Realizacja budżetów to druga faza, która wymaga ciągłego raportowania wykonania budżetu w krótkich odstępach czasu. Samo przygotowanie budżetów nie przyniesie wiele, chyba że regularnie dokonuje się porównania między faktyczną wydajnością a budżetową wydajnością. W związku z tym właściwa sprawozdawczość jest niezbędnym elementem kontroli budżetowej.

Raporty dzienne / tygodniowe / miesięczne w zależności od charakteru operacji związanych z wynikami różnych funkcji są regularnie przekazywane do kierownictwa, a działania następcze należy podjąć natychmiast.

W związku z tym przydatne będą raporty budżetowe zawierające następujące informacje:

(a) Budżetowy poziom działalności i koszt w budżecie,

(b) Budżetowy koszt rzeczywistego poziomu działalności,

(d) Odchylenie między wielkościami budżetowymi a rzeczywistymi liczbami,

(e) Przyczyny wariancji.

Znaczenie raportowania polega na tym, że ujawnia obszary wymagające uwagi kierownictwa. Pomoże to w podjęciu w odpowiednim czasie działań w celu podjęcia działań naprawczych. W związku z tym raportowanie ujawni osoby odpowiedzialne za wariancję. Możliwe jest również, że wariancja może nie być spowodowana przez pracownika, ale może być spowodowana czynnikami zewnętrznymi (tj. Zmianą stawek płac, cenami materiałów, luźnym rynkiem itp.), Które są niekontrolowane, za które żaden operator lub osoba wykonawcza nie może być pociągnięta do odpowiedzialności.

Sprawozdania budżetowe kierownictwu najwyższego szczebla powinny wyjaśniać różnicę między zyskiem w planie zysków i faktycznym zyskiem, określającym czynniki związane z warunkami ilościowymi i finansowymi, pokazywać przepływ funduszy i prognozy w tym zakresie oraz przekazywać informacje zwrotne na temat osiągania celów i firma.

Różne raporty budżetowe, takie jak raport o budżecie sprzedaży, raport o budżecie produkcji, raport o budżecie na zakupy, raport o budżecie na pracę, raport o budżecie na wydatki, raport o budżecie gotówki, raport o budżecie wydatków, raport o budżecie na badania i rozwój itp., Mogą być przygotowane w celu uwypuklenia działań różne budżety funkcjonalne.

Wskaźniki kontroli:

Kierownicy stosują następujące wskaźniki kontroli, aby wiedzieć, czy odchylenia rzeczywistej wydajności od zaplanowanych wyników są korzystne czy niekorzystne. Jeżeli stosunek wynosi 100% lub więcej, działanie uważa się za korzystne, a stosunek ten jest mniejszy niż 100%, działanie uznaje się za niezadowalające.

(i) Współczynnik Pojemności = Rzeczywiste Godziny Pracowane / Budżetowane Godziny × 100

Wskaźnik ten wskazuje, w jakim stopniu faktycznie wykorzystuje się zapisane w budżecie godziny działania. Jeśli wskaźnik wynosi 85%, wykorzystuje się budżetową pojemność do 85%, a 15% pozostaje niewykorzystane.

(ii) Wskaźnik aktywności = Standardowe Godziny dla Rzeczywistej Produkcji / Budżetowe Godziny x 100

Wskaźnik ten mierzy poziom aktywności osiągnięty w okresie budżetowym.

Wskaźnik ten wskazuje, czy wszystkie przewidziane w budżecie dni robocze w okresie budżetowym były dostępne w rzeczywistej praktyce. Jeśli stosunek jest większy niż 100%, w praktyce dostępnych jest więcej dni i na odwrót, jeśli stosunek jest mniejszy niż 100%.

Ilustracja 1:

Dwa artykuły X i Y są wytwarzane w dziale. Ich specyfikacje pokazują, że 2 X lub 8 Y można wyprodukować w ciągu jednej godziny. Planowana produkcja na czerwiec 2011 roku to 200 X i 400 Y. Rzeczywista produkcja na koniec miesiąca wynosiła 250 X i 480 Y, a rzeczywiste godziny spędzone na tej produkcji to 160. Dowiedz się, jakie są pojemności, aktywność i wskaźniki wydajności w czerwcu 2011 roku.

Znajdź również współczynnik kalendarza, jeśli rzeczywiste dni robocze w ciągu miesiąca wynoszą 27, co odpowiada 25 dniom w budżecie.