6 głównych kosztów ogólnych - wyjaśniono!

Poniżej przedstawiamy sześć istotnych kosztów ogólnych: (1) amortyzacja, (2) odsetki, (3) czynsz, (4) należności licencyjne, (5) naprawy oraz (6) paliwo i energia.

(1) Amortyzacja:

Amortyzacja1 oznacza zmniejszenie wartości ze względu na wiek i inne przypadki składkowe, a mianowicie. zużycie i łzy. Termin ten należy odróżnić od utrzymania, co oznacza wykonanie napraw niezbędnych do utrzymania sprawności maszyny. W celu ustalenia prawidłowego kosztu produkcji i wykazania wartości składnika aktywów w bilansie w jego właściwej wartości, konieczne jest odpisanie uzasadnionej amortyzacji maszyn i urządzeń oraz wszystkich innych aktywów, które podlegają opodatkowaniu. zużycie i łzy.

Odpowiednia rezerwa amortyzacyjna jest ważna również z finansowego punktu widzenia, ponieważ zapewnia wystarczające środki na wymianę maszyny, gdy przestaje ona być możliwa do wykonania. Właściwe określenie lub amortyzacja jest najważniejsze, ponieważ każdy błąd w obliczeniach może spowodować, że zarówno koszty fabryczne, jak i zysk będą nieścisłe. Oczywiście, warunki panujące w jakimkolwiek konkretnym przedsiębiorstwie muszą opierać się na właściwym określeniu jego wartości amortyzacji, a także nie można ustanowić sztywnych i szybkich zasad. Zasady leżące u podstaw amortyzacji są jednak dobrze określone i uzgodnione.

Metody obliczania amortyzacji:

(a) Metoda linii prostej:

"Metoda zapewniająca amortyzację za pomocą równych okresowych obciążeń w założonym okresie życia aktywów." W rachunku kosztów amortyzacja jest najlepiej rozwiązywana w systemie stałej raty, która jest określana poprzez uwzględnienie szacowanego czasu eksploatacji maszyny i jej wartość złomu pod koniec jego życia. Ze względu na ryzyko przestarzałości, 2 maszyny mogą stać się bezużyteczne lub mogą być sprzedawane z dużą stratą, znacznie wcześniej niż ich naturalne życie.

Maszyna może działać przez 15 lat, jeśli będziemy nieugięci w jej używaniu, ale jeśli spodziewamy się, że po upływie 10 lat będzie dostępna nowa i lepsza maszyna, maszyna powinna być amortyzowana przez okres 10 lat, a nie 15 lat. Jeśli cena zakupu maszyny, zapisać Rs. 10 000 i jego wartość złomu na koniec 10 lat to Rs. 500, roczna amortyzacja będzie Rs. 950, tj. Rs. (10 000-500) / 10.

(b) Metoda Godziny produkcji:

"Metoda amortyzacji obliczana jest za pomocą stawki stałej za godzinę produkcji obliczonej poprzez podzielenie wartości aktywów przez szacunkową liczbę godzin pracy swojego życia." Metoda ta jest jedynie odmianą metody liniowej.

W tym przypadku żywotność maszyny jest szacowana na podstawie godzin, w których ma być używana. Dzieląc koszt (minus wartość złomu) przez całkowitą liczbę godzin, zostanie ustalona amortyzacja za godzinę pracy. Jeśli w powyższym przykładzie przewidywana całkowita liczba godzin dla wszystkich dziesięciu lat wynosi 18 000, amortyzacja na godzinę wyniesie 9 500/18 000 lub 53 pauzy na godzinę.

Zaletą powyższych dwóch metod jest to, że z roku na rok opłata za amortyzację będzie taka sama, a nie różna. Dzieje się tak dlatego, że pod względem wydajności serwis maszyny jest jednolity w całym okresie użytkowania. Należy jednak pamiętać, że całkowita opłata w odniesieniu do maszyn to amortyzacja plus naprawy, bez których maszyny nie będą mogły zostać naprawione.

Aby zachować jednorodność ładunków w odniesieniu do maszyn, będziemy musieli oszacować całkowitą kwotę przeznaczoną na naprawy danej maszyny w ciągu jej życia i podzielić ją przez liczbę lat jej szacowanego okresu użytkowania.

Wynika to z faktu, że we wcześniejszych latach naprawy są znikome, aw późniejszych latach są bardzo ciężkie. Tak więc, jeśli spodziewamy się, że całkowita kwota do wydania w drodze naprawy będzie Rs. 1000 w ciągu dziesięciu lat, roczna opłata w odniesieniu do maszyny będzie Rs. 1050 (R 950 za amortyzację plus Rs 100 rocznie za naprawy).

(c) Metoda naprawy:

"Metoda polegająca na zapewnieniu agregatu kosztów amortyzacji i kosztów konserwacji za pomocą okresowych opłat, z których każdy stanowi stałą część zagregowanego kosztu środka trwałego amortyzowanego i przewidywanych kosztów utrzymania w okresie jego użytkowania."

Zgodnie z tą metodą szacuje się koszt napraw dokonywanych w całym okresie użytkowania składnika aktywów i jest on doliczany do kosztu składnika aktywów. Łączna kwota (pomniejszona o szacunkową wartość złomu) jest dzielona przez szacowany czas życia, aby uzyskać kompleksową opłatę zarówno za amortyzację, jak i naprawy i konserwację. Metoda ta zapewnia jednorodność opłaty z roku na rok - jest to właściwe, jeśli usługa świadczona przez składnik aktywów jest jednolita przez cały okres użytkowania składnika aktywów.

(d) Zmniejszenie metody salda:

"Metoda amortyzacji z zastosowaniem okresowych opłat obliczanych jako stała część salda wartości aktywów po odliczeniu wcześniej przekazanych kwot."

W tej metodzie amortyzacja jest obliczana poprzez zastosowanie ustalonej wartości procentowej do wartości aktywów w księgach, ponieważ zmniejsza się z roku na rok. Załóżmy, że aktywa są nabywane dla Rs. 50 000 i amortyzacja ma zostać udzielona w wysokości 20 procent. Kwota będzie Rs. 10 000 w pierwszym roku i 8 000 w drugim roku, tj. 20 procent Rs. 50 000 mniej Rs. 10 000 odpisanych już. Kwota amortyzacji będzie zmniejszać się, a wartość aktywów nie może zostać całkowicie wyczerpana w ramach tej metody.

Kwota odpisu będzie największa w pierwszym roku, co świadczy o tym, że składnik aktywów traci wiele ze swojej wartości, gdy tylko zostanie oddany do użytku - staje się z drugiej ręki. Również naprawy będą początkowo lekkie, ale będą się zwiększały co roku - całkowita kwota wydana na naprawy i odpisana jako amortyzacja będzie mniej więcej jednolita przez cały okres eksploatacji składnika aktywów, czyli tak jak powinna. koszt korzystania z zasobu składa się naprawdę z dwóch.

Należy zauważyć, że procent aktywów, które mają zostać odpisane w ramach tej metody, będzie prawie trzykrotnie wyższy niż w przypadku metody liniowej, jeżeli składnik aktywów ma zostać odpisany w tym samym okresie.

(e) Metoda sumy cyfr:

"Metoda przewidująca amortyzację za pomocą różnych okresowych stawek obliczanych zgodnie z następującym wzorem;

Jeżeli "n" jest szacunkowym okresem użytkowania składnika aktywów, stawka jest obliczana dla każdego okresu jako ułamek, w którym mianownik jest zawsze sumą szeregu 1, 2, 3 ... n, a licznik dla pierwszego okresu to n, dla drugi n - 1, i tak dalej. "

Całkowita kwota, która ma zostać odpisana w odniesieniu do jakiegokolwiek składnika aktywów, jest oczywiście kosztem pomniejszonym o jego szacunkową wartość złomu.

W ramach tej metody kwota podlegająca odpisywaniu co roku jest obliczana w następujący sposób:

Załóżmy, że okres użytkowania zasobu szacowany jest na 10 lat. Suma wszystkich cyfr od 1 do 10 wynosi 55. Deprecjacja, która zostanie spisana w pierwszym roku, wyniesie 10/55 kosztu składnika aktywów pomniejszonego o wartość jego złomu, aw drugim roku 9/55 tej wartości. zostaną odpisane i tak dalej. Metoda ma te same zalety i wady, co metoda zmniejszania wagi.

(f) Metoda jednostki produkcyjnej lub metoda wyczerpywania:

"Metoda amortyzacji z zastosowaniem stałej stawki na jednostkę produkcji, obliczonej poprzez podzielenie wartości aktywów przez szacowaną liczbę jednostek, które mają być wyprodukowane w okresie ich użytkowania".

W ramach tej metody amortyzacja jest obliczana według wzoru:

Koszt składnika aktywów pomniejszony o szacowaną wartość skarpy / liczbę jednostek, które mają zostać wyprodukowane w całym okresie użytkowania składnika aktywów

Załóżmy, że maszyna, której koszt to Rs. 50 000 wyprodukuje łącznie 1, 50 000 sztuk towarów, a wartość złomu szacuje się na Rs. 2000. Amortyzacja na jednostkę produkcji wyniesie 32P, tj. (50 000-2 000) / 150000. Jeśli w pierwszym roku wyprodukowanych zostanie 20 000 sztuk, amortyzacja podlegająca odpisaniu będzie wynosić Rs. 6400, tj. 20 000 x 32 P; kwota wyniesie 7. 4 800 w drugim roku, jeśli produkcja w tym roku wyniesie 15 000 sztuk.

Metoda ta jest przydatna, jeśli upływ czasu nie ma wpływu na okres użytkowania składnika aktywów lub jeśli ma być tak intensywnie przepracowany, że zostanie w pełni amortyzowany przed ryzykiem utraty przydatności.

Kiedy ta metoda jest stosowana do aktywów takich jak kopalnie, kamieniołomy itp., Jest znana jako metoda wyczerpywania. W przypadku kopalni kwota podlegająca odpisowi odnosi się do ilości wydobytej i do całkowitej ilości, która według szacunków jest dostępna. Na jednostkę produkcji amortyzacja będzie wynosić: Koszt kopalni / Całkowita szacowana dostępna ilość wydobytych ilości minerałów x stawka jednostkowa (jak obliczono powyżej).

Dla konkretnego roku amortyzacja będzie wynosić:

(g) Metoda przeszacowania:

"Metoda amortyzacji z zastosowaniem okresowych opłat, z których każdy jest równoważny różnicy między wartościami przypisanymi do danego składnika aktywów na początku i na końcu okresu."

Metoda ta jest przydatna do obliczania amortyzacji aktywów takich jak luźne narzędzia, zwierzęta gospodarskie itd., Które nie podlegają regularnym stawkom amortyzacji. Na koniec każdego roku dany składnik aktywów jest wyceniany, a jeśli jego wartość jest mniejsza niż wartość księgowa, różnicę odpisuje się jako amortyzację. Uznanie wartości jest mało prawdopodobne. Jeśli tak jest, prawdopodobnie będzie to spowodowane wzrostem cen; to jest lepiej ignorowane.

(h) Metoda renty rocznej:

"Metoda amortyzacji z zastosowaniem okresowych opłat, z których każdy stanowi stałą część łącznego kosztu zamortyzowanego składnika aktywów i odsetek przy danej stopie przypadającej na dany okres na zapisanych wartościach składnika aktywów na początku okresu. każdy okres. "

Metoda ta uwzględnia utracone odsetki poprzez nabycie aktywów; odpis amortyzacyjny, który należy odpisać, to nie tylko koszt składnika aktywów, ale także odsetki. Każdego roku odsetki są dodawane do wartości księgowej składnika aktywów na początku roku według stawki, którą firma uważa za właściwą.

Kwota podlegająca odpisowi jest taka sama każdego roku i jest ustalana w Tabelach Dożywotnich. Odsetki naliczone od wartości aktywów są tylko oprocentowane i są zapisywane na rachunku zysków i strat. Większość księgowych kosztów nie uwzględnia odsetek w kosztach ogólnych (patrz strona 126 poniżej w celu omówienia tematu), a zatem ta metoda amortyzacji może nie być odpowiednia do celów kalkulacji kosztów.

(i) Metoda Funduszu Tonącego:

"Metoda polegająca na amortyzacji za pomocą stałych okresowych opłat, która w połączeniu z odsetkami składanymi przez cały okres użytkowania aktywów, byłaby równa kosztowi tego składnika aktywów. Równocześnie z każdą opłatą okresową inwestycja o tej samej wartości byłaby dokonywana w papiery wartościowe o stałym oprocentowaniu, które kumulowałyby się w oparciu o odsetki składane w celu zapewnienia, pod koniec okresu użytkowania składnika aktywów, kwoty równej jej kosztowi. "

Metodę tę stosuje się w celu zapewnienia, że ​​w czasie, gdy okres użytkowania aktywów się skończy, dostępne będą gotowe środki w celu jego zastąpienia.

Proces ten to:

(i) Każdego roku kwota jest przekazywana poprzez obciążenie rachunku amortyzacji i zasilenie rachunku funduszu amortyzacji;

(ii) kwota równa wspomnianemu w ppkt (i) powyżej i (iii) poniżej jest inwestowana w łatwo zbywalne papiery wartościowe, a konto nosi nazwę rachunku inwestycyjnego funduszu amortyzacji;

(iii) odsetki, otrzymane każdego roku z dokonanych inwestycji, są zapisywane na rachunku środków amortyzacyjnych - kwota jest reinwestowana wraz z roczną amortyzacją;

(iv) pod koniec okresu użytkowania składnika aktywów inwestycje są sprzedawane w celu zapewnienia środków na wymianę składnika aktywów; i

(v) stary składnik aktywów spisuje się na poczet salda kredytu na rachunku środków amortyzacyjnych.

Kwota, jaką należy dostarczyć każdego roku, zostanie ustalona w Tabelach Funduszu Zalegającego na podstawie oczekiwanej stopy procentowej i okresu, w którym fundusz ma zostać zbudowany. Ta metoda jest odpowiednia w rachunkowości finansowej, ponieważ tworzenie funduszy jest funkcją, której nie dotyczy księgowy kosztów.

(j) Metoda polityki pieniężnej:

"Metoda amortyzacji poprzez ustalone okresowe obciążenia równoważne składkom z polisy na środki trwałe na kwotę wymaganą do dostarczenia na koniec okresu użytkowania składnika aktywów równej jego kosztowi."

Ta metoda jest w przybliżeniu taka sama jak metoda Sinking Fund. Różnice polegają na tym, że ustalenia są zawierane z firmą ubezpieczeniową, która zgadza się zapłacić określoną kwotę pieniędzy na koniec określonego okresu w zamian za roczną składkę. Roczna premia staje się wtedy kwotą, którą należy podać jako amortyzację każdego roku. Ta metoda dotyczy również księgowego finansowego, a nie księgowego.

Dalsze użytkowanie zasobu po jego spisaniu. Może się zdarzyć, że maszyna, która została całkowicie spisana, jest nadal używana, tzn. Szacowany czas eksploatacji maszyny może się skończyć, ale z powodu dobrych napraw i konserwacji lub braku dostępności nowych maszyn, maszyna jest nadal używana. .

Jeśli chodzi o rachunki finansowe, nie będzie potrzeby odpisywania amortyzacji po zakończeniu szacowanego okresu użytkowania, ale nie ma to miejsca w przypadku kalkulacji kosztów. Jakiekolwiek użycie maszyny po upływie szacowanego czasu jej użytkowania jest nieprawidłowością i zawsze powinniśmy oddzielać wpływ nieprawidłowych czynników, tak jak to robimy w przypadku nieprawidłowej utraty materiałów lub nieprawidłowego czasu przestoju.

Normalną cechą firmy jest to, że do produkcji maszyn używa się maszyn, a ich amortyzacja jest naliczana do kosztów produkcji. Powinniśmy nadal naliczać normalną amortyzację do kosztów produkcji, nawet jeśli żadna wartość nie jest zgodna z konkretną maszyną, w przeciwnym razie wyniki nie będą porównywalne z wynikami z lat ubiegłych lub lat przyszłych (kiedy nowe maszyny zostaną kupione i wykorzystane) lub podobnych problemów i będziemy mieli przesadne pojęcie o naszej skuteczności. Kredyt w związku z "amortyzacją" przejdzie do rachunku zysków i strat z kalkulacji kosztów. Jest to ładunek pojęciowy.

Starzenie się:

Może się również zdarzyć, że maszyna będzie musiała zostać odrzucona przed upływem jej szacowanego okresu użytkowania. Może to być spowodowane dużym uszkodzeniem lub przestarzałością. W takim przypadku pożądane jest, aby różnica między wartością księgową przedmiotowej maszyny a tym, co może ona zrealizować w sprzedaży, była traktowana jako strata specjalna i spisana w rachunku zysków i strat z kalkulacji kosztów.

Plant Ledger:

Jak już wskazano, powinniśmy prowadzić rejestr amortyzacji i napraw maszyn za maszynę. Konieczne jest zatem utrzymanie "Księgi Roślinnej", aby szczegółowe dane dotyczące każdej maszyny mogły być oddzielnie dostępne.

Formularz księgi podano poniżej:

Chodzi o to, aby rekord był przechowywany przez jak największą liczbę lat na jednej karcie, a zatem podobne orzeczenie dla kolumn kwot będzie również wykonane z tyłu. Całkowite wydatki na każdy rok są przenoszone na następny rok, tak aby można było łatwo ustalić łączne wydatki poniesione do tej pory w odniesieniu do napraw, przedłużeń, konserwacji i amortyzacji.

Luźne narzędzia o znacznej wartości powinny być corocznie przeszacowywane, a tym samym stwierdzona amortyzacja. Średnia z kwot odpisanych w ciągu ostatnich kilku lat może być szacowana jako amortyzacja na luźnych narzędziach za lata, na które szacowane są wydatki fabryczne. Tam, gdzie narzędzia mają bardzo krótką żywotność, mogą zostać spisane w prosty sposób przy zakupie i uwzględnione w kosztach fabrycznych.

Należy zachować ostrożność w stosunku do kradzieży, których szanse wzrosną, jeśli nie zachowa się zapisów dotyczących narzędzi zakupionych i używanych. Należy prowadzić rejestr w celu rejestrowania kwestii narzędzi dla różnych robotników. Kosztowne narzędzia mogą być wydawane pracownikom takim jak książki biblioteczne. Wzór, matryce, formy itp. Mają zasadniczo znaczną wartość i należy je deprecjonować jak maszynę. Zasadniczo nie będzie żadnych napraw ani wartości złomu.

(2) Odsetki:

Istnieje kontrowersja związana z włączeniem lub brakiem zainteresowania kosztami pośrednimi.

Argumenty przemawiające za włączeniem odsetek w wydatki:

(a) Podobnie jak w przypadku korzystania z płac pracowniczych, wypłacane, więc za wykorzystanie odsetek kapitałowych jest wypłacana. Nie ma różnicy między wynagrodzeniem tych dwóch czynników produkcji, a przy ustalaniu całkowitego kosztu, zarówno płace, jak i odsetki powinny być wliczone w koszt produkcji.

(b) Porównanie kosztów jest utrudnione, jeżeli nie ma interesującego interesu w przedsiębiorstwach, w których można wykorzystać surowce w różnych stanach gotowości. Na przykład kupiec drewniany może kupować stojące drzewa i sam sezonować drewno, czekając na kilka lat, zanim będzie mógł go użyć lub sprzedać.

Inny kupiec może kupić drewno już doprawione, a zatem gotowe do użycia lub sprzedaży. Ten kupiec zapłaci znacznie wyższą cenę za jednostkę niż w poprzednim przypadku, ale w rzeczywistości obaj kupili różne artykuły. W celu porównania kosztów poprzedni kupiec musi dodać odsetki do swoich wydatków za okres, w którym musi czekać.

(c) Bez uwzględnienia zysków z tytułu odsetek na różnych zawodach wymagających różnych kwot kapitału lub wymagających różnych okresów ukończenia nie są porównywalne. Załóżmy (1) zadanie zostanie zakończone w ciągu trzech miesięcy z Rs. 1 000 kapitału i uzysków Rs. 150 jako zysk; (2) inna praca wymagająca Rs. 2, 500 kapitału jest ukończone w ciągu czterech miesięcy i daje Rs. 200 zysku. Jeżeli odsetki są naliczane w wysokości 12 procent, zysk z pierwszego miejsca pracy zostaje zmniejszony do Rs. 120 i na drugiej pracy do Rs. 125. Lepsze porównanie jest teraz możliwe.

(d) Pytanie, czy ludzka praca powinna zostać zastąpiona przez maszynę, czy też zastąpienie istniejącej maszyny nową, nie może być rozstrzygnięte bez odpowiedniego uwzględnienia interesu. Jeśli zostanie zignorowana, może nastąpić błędna decyzja. Załóżmy, że 20 pracowników otrzymuje R. 500 miesięcznie proponuje się zastąpić maszyną kosztującą Rs. 5 lakhs.

Załóżmy, że wydatki na maszynie są:

Łączne wydatki, w tym te pozycje, będą wynosić Rs. 6700, która jest znacznie niższa niż Rs. 10 000 (zarobki 20 pracowników w Rs. 500 pm). Ale faktycznie maszyny są droższe, ponieważ jeśli pozwolimy na 9 procent odsetek od pieniędzy wydanych na zakup maszyn, miesięczne odsetki będą Rs. 3750 podniesienie całkowitych wydatków na maszyny do Rs. 10.450 po południu

Kilka lat temu fabryka cukru zastanawiała się, czy należy kupić ciężarówki do transportu trzciny, czy też należy wykorzystać wózki do pracy. Z powodu dużej amortyzacji i odsetek od pieniędzy wymaganych do zakupu ciężarówek, wózki okazały się tańsze.

(e) Koszt artykułów o znacząco różnych wartościach, a zatem wymagający różnych kwot kapitału, nie może być porównywany bez uwzględnienia zainteresowania.

(f) Ciężkie i zmienne zapasy wymagają utrzymania różnych kwot kapitału, a zatem należy ponownie uwzględnić odsetki przy ustalaniu kosztów utrzymania takich zapasów.

(g) Przy składaniu ofert należy uwzględnić odsetki od pieniędzy wymaganych do podjęcia pracy, ponieważ w przeciwnym razie można podać cenę, która może pozostawić taki niewielki margines, ponieważ będzie wystarczająca do spłaty wyłącznie odsetek, nie pozostawiając żadnego zysku.

(h) Osoba posiadająca pieniądze może zainwestować ją w rząd lub inne bezpieczne papiery wartościowe i uzyskać dochód bez większego wysiłku. Jeśli angażuje się w interesy z tymi pieniędzmi, jego zyski powinny zwykle być wyższe niż odsetki, które może zarobić bez wysiłku. Powinien zatem uwzględnić odsetki w swoich kosztach, a tym samym osiągnąć prawdziwy zysk, który może być uznany za jego nagrodę za jego wysiłki.

Argumenty przeciwko uwzględnianiu zainteresowania kosztami:

(a) Wypłata odsetek przez firmę zależy wyłącznie od jej polityki finansowej. Firma może pracować głównie z kapitałem właściciela, w którym to przypadku kwota wypłaconych odsetek będzie niewielka. Inna firma może pracować głównie z pożyczonym kapitałem, w którym to przypadku kwota odsetek będzie wysoka.

Włączenie odsetek będzie zatem oznaczać, że koszt produkcji w pierwszym przedsiębiorstwie będzie niższy niż w drugim przedsiębiorstwie. Takie porównanie doprowadzi do błędnych wniosków dotyczących wydajności; Koszt produkcji powinien rzeczywiście odzwierciedlać poziom wydajności, który nie będzie miał miejsca w przypadku uwzględnienia odsetek.

Aby zająć się inną sprawą, załóżmy, że firma w ciągu jednego roku pracuje głównie z pożyczonymi pieniędzmi, co powoduje duże spłaty odsetek, aw następnym roku spłaca wszystkie kredyty i roboty z własnym kapitałem, nie płacąc odsetek. Jeżeli uwzględnione zostaną odsetki, koszt produkcji w drugim roku będzie niższy niż w pierwszym, co doprowadzi do przekonania, że ​​wyższą efektywność osiągnięto w drugim roku. W rzeczywistości byłby to błędny wniosek; w celu ścisłego porównania wyników z dwóch lat należy wykluczyć odsetki.

Na ten argument można odpowiedzieć, stwierdzając, że nie jest konieczne uwzględnianie wyłącznie tej kwoty odsetek, która jest faktycznie wypłacana. Możemy zezwolić na oprocentowanie całego kapitału - bez względu na to, czy jest pożyczone, czy nie. W takim przypadku trudno będzie porównywać koszt produkcji w ciągu roku z kosztem innego roku lub w jednej firmie z kosztem w innym.

(b) Trudności pojawiają się w odniesieniu do kwoty kapitału, od której naliczane są odsetki Niektórzy twierdzą, że odsetki powinny być dozwolone wyłącznie na kapitał trwały, ale nie ma powodu, aby wykluczać kapitał obrotowy. Ale kapitał obrotowy zmienia się z dnia na dzień.

Trudność jest uwydatniona, jeśli interesy muszą zostać przydzielone różnym departamentom. Dokładne zapisy będą musiały być przechowywane w odniesieniu do zainwestowanego kapitału - ustalonego i działającego w każdym departamencie z miesiąca na miesiąc.

(c) Trudności pojawiają się również przy ustalaniu właściwej stopy procentowej. Na rynku istnieje oszałamiająca różnorodność stóp procentowych, które zależą od wielu czynników, takich jak ryzyko, okres zapadalności, stopa bankowa itp. Stopy procentowe będą różnić się w zależności od branży (ze względu na różne ryzyko) i od firmy do firmy. Czy zatem powinniśmy wziąć stopy długoterminowe, średnioterminowe lub krótkoterminowe? Spółce trudno będzie ustalić odpowiednią stawkę dla siebie i dla każdego z jej działów.

(d) Jeśli zezwalamy na odsetki od kapitału, który nie jest pożyczany, podnosimy koszty produkcji w tym zakresie, a tym samym przewidujemy zyski. Nie będzie trudności, jeśli nie ma zapasów zamknięcia. Ale generalnie istnieje zapasy końcowe, które będą wyceniane na poziomie wyższym niż koszt, jeśli uwzględnione zostaną odsetki. Jest to wyraźnie niepożądane. Jednakże rezerwy mogą być utrzymywane w stosunku do niezrealizowanego zysku.

Wniosek:

Wydaje się, że przynajmniej z powodu praktycznych trudności z obliczeniem kwoty odsetek, musimy wykluczyć tę pozycję z ewidencji kosztów. Ale powinniśmy pamiętać, że jeśli wykluczyć odsetki, będziemy musieli całkowicie je wykluczyć - nawet kwotę faktycznie zapłaconą. Wynika to z tego, że jeśli uwzględnimy faktyczną wypłaconą kwotę, wyniki nie będą porównywalne ani z wynikami innych firm, ani z przeszłymi ani przyszłymi latami.

Z drugiej strony, jeśli zdecydujemy się na uwzględnienie odsetek, musimy uwzględnić odsetki w całym kapitale niezależnie od tego, czy są one pożyczone, czy wniesione przez właścicieli firmy. Waga argumentu wydaje się przemawiać za wyłączeniem odsetek z kont kosztów.

Jeżeli jednak łatwo jest obliczyć kwotę kapitału i stopę procentową, a także czy jest to ogólna praktyka w branży, nie byłoby sprzeciwu wobec włączenia odsetek do kosztów. Nie oznacza to, że odsetki powinny być wyłączone ze wszystkich naszych obliczeń. Kiedy musimy zdecydować, na przykład, zastąpienie ludzkiej pracy maszynami lub zacytowanie jakiegoś dużego kontraktu, musimy wziąć pod uwagę odsetki, które będą musiały zostać zapłacone (jeśli wymagane środki zostaną pożyczone) lub stracone (jeśli środki finansowe należące do firmy są dostępne); inaczej moglibyśmy uznać, że nasza decyzja była błędna.

(3) Czynsz:

Czynsz, podobnie jak odsetki, jest płatny w niektórych przypadkach, a nie w przypadkach, gdy lokal jest własnością firmy. W celu zachowania jednolitości pożądane jest, aby czynsz był zawsze uwzględniany w wydatkach, nawet jeśli lokale są własnością firmy. Nie będzie trudności z ustaleniem kwoty w miastach, w których istnieje podatek od nieruchomości; władze miejskie przeprowadzą ankietę i ustalą roczną wartość czynszu, którą można bezpiecznie uznać za właściwą kwotę do wynajęcia.

(4) Opłaty licencyjne:

Nie ulega wątpliwości, że tantiemy muszą być uwzględnione w wydatkach. Opłaty licencyjne w oparciu o ilość produkcji będą częścią kosztów produkcji jako opłaty bezpośrednie, a opłaty licencyjne oparte na sprzedaży będą stanowić część kosztów sprzedaży. Dotyczy to również podatku akcyzowego.

(5) Naprawy:

Jeśli naprawy przeprowadzane są przez firmy zewnętrzne, nie będzie trudności z poznaniem kwoty. Ale dość często duzi producenci utrzymują własny personel naprawczy. W takim przypadku konieczne jest dokładne poznanie kwoty wydanej na naprawy. W celu ustalenia kwoty, konto dla każdego podjętego zadania naprawy zostanie osobno otwarte pod wyróżniającymi numerami. Seria znana jest jako "Zlecenia serwisowe".

Sankcje na naprawy, które mają zostać podjęte, są określone przez Kierownika Robót, a następnie kalkulacja odbywa się tak, jakby została podjęta dla niektórych klientów. Oprócz materiałów i robocizny należy dodać proporcjonalną opłatę za wydatki fabryczne, a całość zostanie uwzględniona w kosztach fabrycznych.

Alternatywą jest obciążenie różnych działów kosztem utrzymania napraw i konserwacji zgodnie z godzinami pracy maszyn. Ma to lepszą logikę, ponieważ dział napraw i konserwacji ma na celu utrzymanie wszystkich maszyn w dobrym stanie. Jeśli ten wydział dobrze wykona swoją pracę, dział często będzie nieczynny. Niemniej jednak dział musi być utrzymany - ma charakter ubezpieczenia.

(6) Paliwo i moc:

Jeśli elektryczność jest kupowana od jakiegoś zewnętrznego organu, można łatwo ustalić całkowite opłaty za zużytą energię. Ale wiele koncernów ma swoje własne stacje generujące; i jeśli używana jest para wodna, będzie tam kotłownia. Kwota do uwzględnienia na ogólnych kosztach produkcji w takich przypadkach, jak "paliwo i energia" będzie obejmowała wykorzystane materiały, płace związane z pracą w elektrowni i inne wydatki bezpośrednio do niej oraz sprawiedliwą część innych kosztów ogólnych, takich jak ogólne zarządzanie zakładem, sklepy itp.

Krótko mówiąc, elektrownia powinna być traktowana jako oddzielny wydział i koszt jej prowadzenia jako taki; koszt powinien być uwzględniony w ogólnych kosztach ogólnych zakładu i przydzielony działom produkcyjnym zgodnie z mocą zainstalowanej maszyny.