Wpływ transakcji na kapitał obrotowy (3 transakcje)
Przygotowując zestawienie zmian sytuacji finansowej, na podstawie kapitału obrotowego lub rachunku przepływów środków wygodnie jest zaklasyfikować transakcje biznesowe do trzech kategorii:
(a) Zarówno aspekty debetowe, jak i kredytowe transakcji wpływają wyłącznie na rachunki bieżące.
(b) Zarówno aspekty debetowe, jak i kredytowe transakcji mają wpływ tylko na konta długoterminowe.
(c) Jeden aspekt transakcji wpływający na rachunek bieżący i inny aspekt wpływający na rachunek długoterminowy (składnik aktywów trwałych lub zobowiązanie długoterminowe).
Wpływ wyżej wymienionych kategorii transakcji na rachunek przepływów środków można zanalizować za pomocą następujących przykładów:
(a) Transakcje dotyczące wyłącznie rachunków bieżących - nie powodują przepływu środków:
Transakcje te powodują zmiany w rachunkach kapitału obrotowego, ale nie zmieniają kwoty kapitału obrotowego.
Kilka przykładów takich transakcji podano poniżej:
Dlatego też takie transakcje nie zostałyby odzwierciedlone jako źródło lub wykorzystanie w podstawowym kapitale obrotowym zestawienia zmian sytuacji finansowej.
(b) Transakcje mające wpływ tylko na konta długoterminowe - nie powodują przepływu środków:
Transakcje te nie mają bezpośredniego wpływu na wielkość kapitału obrotowego. Przykładem takiej transakcji jest pozycja na liście amortyzacji. Takie transakcje nie mogą być uwzględniane przy sporządzaniu zestawienia zmian sytuacji finansowej na bazie kapitału obrotowego.
Kilka przykładów takich transakcji to:
(c) Transakcje dotyczące rachunku krótkoterminowego i rachunku bieżącego - wynik w przepływie środków pochodzących z źródła lub z funduszu:
Transakcje te powodują wzrost lub spadek kapitału obrotowego. Jeżeli zostaną przeanalizowane zmiany na rachunkach kapitału nieprodukcyjnego, zdarzenia te zostaną ujawnione, a ich wpływ na kapitał obrotowy zostanie przedstawiony w zestawieniu zmian sytuacji finansowej.
Niektóre przykłady takich transakcji i ich wpływ na kapitał obrotowy przedstawiono poniżej:
