Oddział Prowadzenie własnych książek: wpis do centrali

Oddział Prowadzenie własnych książek: zapis księgowy w centrali!

Generalnie, gdy oddziały są małe, ich rachunki są utrzymywane przez centralę. Jeżeli oddział jest duży, a zwłaszcza jeśli prowadzi również operacje produkcyjne, zwykle prowadzi własne księgi rachunkowe, wyodrębnia własne saldo prób i przygotowuje własny rachunek handlowy i rachunek zysków i strat oraz bilans.

Centrala musi jednak przedstawić jeden skonsolidowany bilans z korzyścią dla akcjonariuszy i świata zewnętrznego. Centrala będzie utrzymywać w swoich książkach "Konto oddziałowe", do którego zostaną pobrane towary lub środki pieniężne. W przypadku otrzymania gotówki z oddziału konto oddziału zostanie zasilone.

Konto jest utrzymywane mniej więcej tak jak inne konta osobiste, tak więc wszelkie wydatki poniesione w imieniu oddziału będą również obciążane na Konto Oddziałowe. Saldo tego konta pokazuje, ile pieniędzy oddział zawdzięcza centrali lub, innymi słowy, ile pieniędzy zainwestowała centrala w oddziale.

Podobnie, w książkach branżowych będzie konto Head Office. Towar otrzymany z siedziby głównej, wydatki poniesione przez centralę w imieniu oddziału, środki pieniężne otrzymane z centrali itp. Zostaną zaksięgowane. Środki pieniężne wysyłane do centrali będą obciążane. Saldo na rachunku pokazuje, ile pieniędzy należy do centrali. Jest kilka specjalnych punktów do zapamiętania.

Rachunki środków trwałych. Zazwyczaj rachunki dotyczące środków trwałych używanych przez oddział są przechowywane w książkach zarządu, nawet jeśli składnik aktywów pierwotnie został opłacony przez oddział. Jeśli tak jest, wpis o zakupie środka trwałego przez oddział będzie polegał na obciążeniu Centrali i spłacie kredytu.

Główna siedziba przekaże następujący wpis po otrzymaniu porady od oddziału:

Branża Maszyny (lub Meble lub budynek A / c) .... Dr.

Do konta oddziału

Jeśli płatność za aktywa zostanie dokonana przez centralę, oddział nie przyjmie żadnego wpisu. Główna siedziba obciąży konkretny zasób oddziału (Branch Machinery, Branch Furniture, Branch Building itp.) Oraz kredyt gotówkowy.

Amortyzacja środków trwałych:

Nie ma specjalności, jeśli konta oddziału środków trwałych są utrzymywane w księgach branżowych. Ale jeśli rachunki takich aktywów są utrzymywane w księgach rachunkowych, pozycja dotycząca amortyzacji będzie wynosić:

Konto oddziału ... .. Dr.

Aby odłączyć stałe zasoby

Oddział zostanie obciążony, ponieważ oddział korzysta z zasobu.

W książkach branżowych wpis będzie:

Konto amortyzacji .... Dr.

Do twardego konta Office

Koszty biura głównego:

Główna siedziba zawsze wykonuje pewną pracę w imieniu oddziału i dlatego zwykle pobiera opłatę oddziału na koniec roku z uzasadnioną kwotą za usługę świadczoną przez centralę. Wpis jest:

Konto oddziału ...... Dr.

Do rachunku zysków i strat

Może zasilić rachunek wynagrodzeń, ponieważ jest to głównie usługa świadczona przez pracowników centrali, która musi być rozliczana. Student powinien pamiętać, aby nie zaciągać kredytów, ponieważ żadna płatność nie jest dokonywana na tym koncie. Kiedy wypłacano pensje pracownikom centrali, środki pieniężne były kredytowane; teraz do oddziału pobiera się tylko proporcjonalną opłatę. Zapis, który należy podać w księgach oddziału, brzmi:

Rachunek wydatków na Head Office ... .. Dr.

Do głównego konta Office

Rachunek Kosztów Głównego Biura jest wydatkiem i zostanie przeniesiony na rachunek zysków i strat przez oddział na koniec roku obrachunkowego.

Uzgodnienie przedmiotów tranzytowych:

Zwykle saldo podane na koncie oddziału (w książkach zarządu) i na koncie centrali (w księgach branżowych) powinno być takie samo. Jeden będzie debet, a drugi będzie kredyt. Ale w konkretnym dniu może wystąpić różnica w saldach wykazywanych przez dwa rachunki. Załóżmy, że oddział przekazuje gotówkę 30 marca.

Oddział natychmiastowo obciąża centralę debetową i środki pieniężne. Ale centrala nie przejdzie przez przyjęcie gotówki, dopóki nie otrzyma gotówki, a może to być kilka dni później. Przez kilka dni dwa konta będą wykazywały różne salda. W dniu zamknięcia rachunków przedmioty w tranzycie muszą być wniesione do ksiąg. Wnioski o korektę muszą zostać przesłane przez osobę, która pierwotnie przesłała gotówkę lub towary.

Jeżeli gotówka zostanie przesłana przez oddział i nadal będzie realizowana w dniu zamknięcia, oddział przekaże następujący wpis w celu dokonania niezbędnej korekty:

Środki pieniężne w rachunku bankowym ... .. Dr.

Do głównego konta Office

Gotówka w tranzycie jest aktywem i zostanie wykazana w bilansie. Jeżeli towary zostały wysłane przez centralę i nadal są w tranzycie, centrala przekaże następujący wpis w dniu zamknięcia:

Towary na rachunku tranzytowym ... .. Dr.

Do konta oddziału

Zasada co do tego, kto przejdzie wpisy dotyczące gotówki lub towarów w tranzycie, nie jest trudna. Główna siedziba może przekazać oba wpisy. Na przykład, jeśli gotówka wysłana przez oddział jest nadal w tranzycie, a pozycja dotycząca korekty ma zostać przekazana w książkach zarządu, wpis będzie następujący:

Środki pieniężne w rachunku bankowym ... .. Dr.

Do konta oddziału

Uczeń musi uważać, aby sprawdzić, czy coś jest w drodze. Jeśli saldo wskazane przez konto oddziału i konto centrali są takie same, nic nie jest w drodze. Jeśli występuje różnica, należy założyć, że gotówka (lub towary) są w tranzycie i należy wprowadzić odpowiedni wpis.

Transakcje między oddziałami:

Tam, gdzie transakcje odbywają się między oddziałami, ułatwi to sprawy, jeśli oddział bierze pod uwagę wszystkie transakcje z innymi oddziałami, tak jak ma to miejsce w centrali. Załóżmy, że Oddział Kanpur wysyła towary do Oddziału Agra, różne wpisy do przekazania będą następujące:

W książkach Kanpur

Konto głównego biura ... .. Dr.

Do towarów dostarczanych do siedziby głównej

W książkach Agra

Towary otrzymane z głównego rachunku firmy ... .. Dr.

Do głównego konta Office

Jeśli każdy oddział musi prowadzić rachunki wszystkich innych oddziałów, księga może stać się nieporęczna. Główna siedziba będzie oczywiście prowadzić rachunki wszystkich oddziałów, a także rejestrować transakcje między oddziałami. Jeżeli zatem towary zostaną dostarczone przez Oddział Kanpur do Oddziału w Agrze, siedziba główna przejdzie następujący wpis:

Konto oddziału w Agrze ... .. Dr.

Do konta oddziału Kanpur

Lub

Konto oddziału w Agrze ...... Dr.

Towary otrzymane z Konta Oddziału Kanpur ... .. Dr.

Do towarów wysłanych na konto oddziału w Agrze

Do konta oddziału Kanpur

Włączenie oddziału Próba bilansu w księgach rachunkowych:

Ponieważ dla świata zewnętrznego nie ma różnicy między centralą a jej oddziałami, musi istnieć skonsolidowany bilans, jeżeli nie jest to skonsolidowany rachunek zysków i strat. Proces przygotowania skonsolidowanego bilansu znany jest jako włączenie salda próby branżowej. Oznacza to, że w księgach rachunkowych należy przygotować rachunek handlowy i rachunek zysków i strat oddziału, a następnie połączony bilans oddziału i centrali. Są na to dwa sposoby.

Pierwsza metoda:

W tej metodzie centrala przygotowuje rachunek zysków i strat oddziału rachunku handlowego.

Wpisy do przekazania są następujące:

1. Konto transakcyjne oddziału debetowego i konto oddziału kredytowego z sumą pozycji (w oddziale Saldo prowizyjne) zwykle obciążanych na rachunek handlowy, takich jak zapasy, zakupy, płace, koszty produkcji itp.

2. Konto oddziałowe debetowe i konto kredytowe oddziału handlowego z sumą pozycji, które mają zostać zaksięgowane na rachunku handlowym - zapas sprzedaży i zamknięcia.

3. Konto handlowe oddziału debetowego i konto kredytowe Rachunek zysków i strat z zyskiem brutto ujawnionym przez Rachunek Inwestycyjny. (Wpis zostanie odwrócony, jeśli wystąpi strata brutto.)

4. Rachunek zysków i strat w oddziale rozliczeniowym i konto oddziału kredytowego z sumą różnych wydatków i strat, np. Wynagrodzenie, czynsz, amortyzacja, zniżka itp.

5. Konto oddziału debetowego i kredyt Oddział Rachunek zysków i strat z sumą zysków lub dochodów, takich jak uzyskane zarobki.

6. Rachunek zysków i strat w Oddziale Odradzającym i rachunek (ogólny) Rachunek zysków i strat z zyskiem netto wykazanym przez Oddział Rachunek zysków i strat. (Pozycja zostanie odwrócona, jeśli wystąpi strata).

Powyższe sześć kroków pozwoli na przygotowanie skonsolidowanego Konta Konta branżowego oraz rachunku zysków i strat oddziału. Jeżeli pożądane jest całkowite zamknięcie ksiąg oddziału oraz rejestrowanie aktywów i pasywów oddziałów w księgach rachunkowych w celu przygotowania wspólnego bilansu, należy podać następujące dwa dalsze wpisy:

7. Indywidualne aktywa oddziałów debetowych (takie jak Dłużnicy Oddziału, Zamknięcie Magazynu, Środki pieniężne w kasie w Oddziale, Środki pieniężne w tranzycie itd.) Oraz Rachunek oddziałów kredytowych wraz z sumą aktywów.

8. Konto Oddziału Rozliczeniowego i zobowiązania oddziału kredytowego, takie jak Wierzyciele Branżowe, Wydatki Wydziału, itp.

Efektem ośmiu wpisów jest zrównoważenie konta oddziału. Nie jest konieczne przekazywanie haseł nr 7 i 8. W takim przypadku konto oddziału będzie wykazywać saldo równe aktywom netto w oddziale, tj. Sumie aktywów oddziału pomniejszonych o zobowiązania oddziału.

Ilustracja:

Poniżej przedstawiono zestawienie obrotów próbnych A. Ltd. i jego oddziału w Delhi na dzień 31 marca 2012 r .:

Czas zamknięcia w centrali wynosił 3, 87 000 Rs i w Delhi, Rs 2, 87 000. Amortyzacja powinna wynosić 10% na maszyny i 15% na meble. Czynsz do zapłacenia za marzec w 2012 r. Za lokal oddziału wynosi 3000 Rs. Przygotuj rachunek handlowy i rachunek zysków i strat w formie kolumnowej i skonsolidowany bilans. Podaj zapisy księgowe wymagane w książkach zarządu, aby przeprowadzić inkorporację. Pokaż także Konto Oddziałowe w księgach głównej siedziby.

Student powinien pamiętać, że w skonsolidowanym bilansie konto główne i konto oddziałowe nie będą wyświetlane. Jest tak, ponieważ zamiast konta oddziału wszystkie aktywa i pasywa w oddziale są wprowadzane do bilansu. Z podwójnego punktu widzenia nie będzie salda na koncie oddziału, jeśli wszystkie wpisy zawierające są przekazywane. Jeżeli aktywa i zobowiązania oddziału nie będą wykazywane w bilansie centrali, konieczne będzie umieszczenie salda rachunku oddziału w bilansie.

Druga metoda:

Zgodnie z tą metodą Konto handlowe i rachunek zysków i strat jest przygotowywane tylko jako konto memoriałowe, a pozycja jest przekazywana tylko dla zysku netto lub straty netto w oddziale.

Tak więc zamiast pierwszych sześciu pozycji pokazanych w pierwszej metodzie, tylko następujący wpis jest przekazywany:

Jeżeli nie proponuje się przekazywania pozycji dotyczących aktywów i zobowiązań oddziałów, konto oddziałowe będzie wyglądać następująco:

Saldo konta oddziału w dowolnym momencie reprezentuje aktywa netto w oddziale. W powyższym przypadku saldo jest reprezentowane przez następujące aktywa i pasywa:

Jeśli wymagane jest zarejestrowanie aktywów i pasywów oddziałów w księgach rachunkowych, wpisy oznaczone jako krok nr. 7 i krok nr. 8 w pierwszej metodzie będzie musiało zostać przekazane. W takim przypadku Konto Oddziałowe będzie się bilansować. A zatem:

(Osoba zdająca będzie dobrze przygotowywać konto oddziału, nawet jeśli nie jest o to poproszona, i sprawdzić saldo na rachunku z aktywami netto w oddziale. Jeśli nie zgadzają się, jest jakiś błąd lub ukryty przedmiot taki jak gotówka w tranzycie itp.).

Wpisy w książkach branżowych:

Księgi branżowe również muszą być zamknięte. Są na to dwa sposoby. Pierwszym z nich jest przeniesienie wszystkich rachunków na rachunek banku centralnego - dla poszczególnych pozycji przychodu oraz dla aktywów i pasywów przyjmowane są oddzielne pozycje. Drugą metodą jest przygotowanie rachunku handlowego i rachunku zysków i strat, a następnie przeniesienie zysku netto lub straty netto na rachunek centrali. Rachunek główny zostanie zamknięty, jeżeli aktywa i zobowiązania zostaną również przeniesione, jeżeli aktywa i zobowiązania nie zostaną przeniesione, rachunek centrali ujawni saldo równe aktywom netto, a tym samym można sporządzić bilans.

Ilustracja 1:

Na podstawie danych przedstawionych na powyższej ilustracji podano dane księgowe do zamknięcia ksiąg oddziału. Wyświetlane jest także konto głównego biura.

Druga metoda:

Zgodnie z tą metodą konieczne będzie przygotowanie oddziału handlowego oraz rachunku zysków i strat. Pierwsze trzy wpisy do dziennika podane w pierwszej metodzie zostaną również przekazane w tym przypadku, ponieważ nie mają one nic wspólnego z zamykaniem książek.

Zgłoszenie dotyczące przeniesienia szkody będzie:

Jeśli pożądane jest całkowite zamknięcie książek, aktywa i pasywa zostaną przeniesione na Rachunek siedziby głównej - wpisy będą dokładnie takie same jak dwa ostatnie podane w pierwszej metodzie. Konto Głównego Biura zostanie zrównoważone. W niektórych przypadkach oddział nie może mieć pełnej informacji o wartości towarów wysłanych do oddziału. W takim przypadku oddział nie jest informowany o tym, a zatem oddział nie może przekazać żadnego wpisu w odniesieniu do niego.

Tylko główna siedziba przekaże odpowiedni wpis we własnych książkach. W takim przypadku Centrala może nie poinformować oddziału o wartości wszystkich działań dokonanych przez Centralę w imieniu oddziału. Księgi rachunkowe dostarczą saldo prób, ale zawarte w nim informacje będą całkowicie niewystarczające do przygotowania ostatecznych rachunków . W takim przypadku oddział zamknie rachunki pozycji przychodowych, przynajmniej poprzez przeniesienie ich na rachunek Centrali.

Ilustracja 1:

K Ltd. z Kalkuty ma oddział w Delhi. Towary sprzedawane w Delhi są dostarczane z Kalkuty, ale nie pobiera się opłat w księgach między oddziałem a centralą. W dniu 31 marca 2011 r. Bilans Oddziału po zamknięciu książek przedstawiał się następująco:

Ilustracja 2:

Główna siedziba w Bombaju ma oddział w Chennai, gdzie przechowywany jest komplet książek. Wszystkie zakupy są dokonywane w Bombaju, a zapasy magazynowe wymagane przez oddział są zafakturowane w centrali po cenie sprzedaży mniejszej niż 15%. Kierownik oddziału ma prawo do prowizji równej jednej trzeciej zysku netto wypracowanego przez Oddział na podstawie ceny faktury. Poniżej przedstawiono saldo próbne centrali i oddziału z dnia 31 marca. 2012:

Koszt własny towarów zafakturowanych do Chennai wynosił 91 900 Rs. Akcje w kasie na koniec roku w Bombaju zostały wycenione na R 45.270 po koszcie i na Chennai Rs 14 160 kosztem i R 17 660 po cenie faktury. Różnica między rachunkami korekty wynika z przekazania w tranzycie z oddziału do siedziby głównej. Przygotuj rachunek zysków i strat za rok kończący się 31 marca 2012 r. (Pokazujący wyniki handlowe w każdym miejscu osobno) oraz bilans na ten dzień. (Dostosowany pierwszy CA)

Rozwiązanie:

Notatka wyjaśniająca:

Uczeń jest zapewne zaskoczony pozycją kredytową "Stock at Branch na początku roku jako fakturę Rup. 36270" w bilansie próbnym w centrali. 31 215 r. Pojawia się również jako saldo debetowe w bilansie próbnym w centrali w odniesieniu do stanu zapasów na początku roku w oddziale po koszcie. Wyjaśnienie jest takie, że na początku roku Konto Rachunku Oddziałowego nie zostało przeniesione do Konta Konta Korekty. Zamiast tego dokonano wpisu na fakturze wartości zapasów.

Wpis musi być:

Pod koniec roku, gdy zostaną wprowadzone zapisy w rejestrze, zapas w oddziale (wartość faktury) zostanie zamknięty przelewem na konto korekty oddziałowej. W celu obliczenia prowizji należnej zarządcy, Rachunek Handlowy oraz Rachunek zysków i strat muszą być przygotowane na podstawie wartości faktury. To konto będzie tylko kontem memorandum. Regularne transakcje oraz rachunek zysków i strat zostaną przygotowane na podstawie kosztów.

Otwieranie wpisów:

To, czy zapis wstępny jest wymagany w księgach głównej centrali na początku roku w odniesieniu do aktywów i zobowiązań oddziału, zależy od tego, jakie zapisy przyjęto pod koniec poprzedniego roku. Jeśli konta aktywów oddziałów i zobowiązań branżowych nie zostały przeniesione na konto oddziałowe, nie będzie wymagane wpisanie otwarcia. Tylko saldo na Koncie Oddziałowym zostanie przeniesione. Jeśli Konto Oddziałowe zostało zamknięte poprzez przeniesienie aktywów i pasywów oddziałów, na początku roku wymagana będzie rejestracja, aby ponownie przenieść aktywa i zobowiązania do Oddziału.